企业投入基础研究有哪些税收优惠政策

    基础研究是技术创新的源泉,是提升企业技术创新能力的重要途径。在经济全球化不断深入的情况下,企业从事基础研究的重要性日益凸显。那么企业的大量投入有没有相关税收优惠？今天咱们聊一聊。

    财政部、税务总局在2022年9月30日发布了《财政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》来鼓励企业加大创新投入，支持我国基础研究发展。公告都有哪些干货，下面给剖析一下.

一、基础研究的范围

    《公告》对适用政策的基础研究进行了明确规定，具体为：基础研究是指通过对事物的特性、结构和相互关系进行分析，从而阐述和检验各种假设、原理和定律的活动。具体依据以下内容判断：

    1.基础研究不预设某一特定的应用或使用目的，主要是为获得关于现象和可观察事实的基本原理的新知识，可针对已知或具有前沿性的科学问题，或者针对人们普遍感兴趣的某些广泛领域，以未来广泛应用为目标。

    2.基础研究可细分为两种类型，一是自由探索性基础研究，即为了增进知识，不追求经济或社会效益，也不积极谋求将其应用于实际问题或把成果转移到负责应用的部门。二是目标导向（定向）基础研究，旨在获取某方面知识、期望为探索解决当前已知或未来可能发现的问题奠定基础。

    3.基础研究成果通常表现为新原理、新理论、新规律或新知识，并以论文、著作、研究报告等形式为主。同时，由于基础研究具有较强的探索性、存在失败的风险，论文、著作、研究报告等也可以体现为试错或证伪等成果。

    上述基础研究不包括在境外开展的研究，也不包括社会科学、艺术或人文学方面的研究。

    二、优惠政策

    1、对企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

    2、对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。

    三、适用对象

    1、适用于所有企业：企业投入基础研究税前扣除及加计扣除政策

    2、适用于符合条件的非营利性科学技术研究开发机构、高等学校：基础研究资金收入免征企业所得税政策

    四、留存备查材料

    企业和非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金管理单位应将相关资料留存备查，包括以下信息：

    1、企业出资协议、出资合同、相关票据等。

    2、出资协议、出资合同、出资票据应包含出资方、接收方、出资用途（注明用于基础研究）、出资金额等信息。

    五、办理渠道

    可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

    六、申报要求

    企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。

    七、相关文件

    《财政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》（2022年第32号）；

    《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》；

    《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》；

    《企业所得税申报事项目录》（国家税务总局网站“纳税服务”栏目发布）。

    八、优惠政策开始实施时间

    《公告》规定，基础研究税收优惠政策于2022年1月1日开始实施。