注意啦！所有减征免征残保金的企业，这件事您一定要了解！

有小伙伴在交流群咨询，残保金，没超过30人免征还需要申报吗？之前也有小伙伴私信，咨询什么是残保金，没有招聘残疾人就不用交残保金了吗？

今天就跟着大家一起学习一下吧！

残保金是残疾人就业保障金额的简称，残疾人就业保障金是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。

各地政策不同，以天津为例：

对残保金实行分档减缴征收。用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到本市规定就业比例1.5%的，按规定应缴费额的50%缴纳残保金；安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残保金。

残疾人就业保障金（残保金）年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

提示，地区不同，比例有差异，需要以当地政策为准，各地比例有所不同。

· 企业特别注意 ·

从2022年起用人单位安排残疾人就业人数按月计算，不得以全年安排残疾人总数平均后计入用人单位每月安排残疾人就业人数。”

即：用人单位2022年需要按月安排残疾人就业，才可以减免当月的残保金，如果当月未安排，过了当月，在次月多安排残疾人就业人数也无法抵未安排月份的就业人数。

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

季节性用工折算为年平均用工人数计算公式如下：

年平均用工人数=季节性用工人数*（用工月数/12）。

用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。

上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

上年用人单位在职职工工资总额按照国家统计局有关文件规定口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。

工资总额是税前工资，包括单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的房费、水费、电费、住房公积金和社会保险基 金个人缴纳部分等。

残疾人就业保障金征收标准上限，按照当地社会平均工资2倍执行。当地社会平均工资按照所在地城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算。

2023年残保金优惠政策：

1、在职职工人数在30人（含）以下的企业，免征残疾人就业保障金。

2、残疾人就业比例≥1%，（且低于所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的），按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；

3、残疾人就业比例＜1%，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

执行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。

依据《财政部公告2023年第8号》

在职职工人数小于30人，享受了免征残疾人就业保障金优惠，还需要申报吗？这个问题税局也已明确回答过。

问：企业30人以下，符合免征残疾人就业保障金优惠政策但仍然有残保金申报表，免征也需要申报吗？

税局明确回复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

正常申报，正常填写数据，符合条件数据会反映在减免费额栏，应缴费额为零。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税缴费服务热线或主管税务机关。

如果不符合8号公告条件，有什么办法不享受减免残疾人保障金吗？

残保金减免的方法是按比例雇佣残疾人就业，次年如期完成残保金审核并申报即可减免。雇佣残疾人就业未在规定时间内审核申报的用人单位，则需要缴纳残保金。

残保金审核，天津市的已经开始在今年的3月1日-10月31日。（地区不同，各地相关部门规定不同，以当地为准）

残保金审核方式分为两种：网上审核和现场审核，建议优先选择网上审核。

网上审核：用人单位通过PC端访问天津网上办事大厅(https://zwfw.tj.gov.cn/#/home)，在“特色服务”中进入“跨省通办”服务专区，在“高频政务服务‘跨省通办’事项”中找到“全国残疾人按比例就业情况联网认证”，点击“事项办理”，进入“按比例联网认证网报系统”进行申报。按要求上传《劳动合同》等相关材料。申报的残疾人为机关、事业单位在编人员且未签订劳动合同的，应上传在编说明。

现场审核：用人单位到税务登记或扣缴税款登记所在地的残疾人就业服务机构按比例就业联网认证“跨省通办”窗口进行申报。

提示：对未按比例安排残疾人就业且拒缴、少缴残疾人就业保障金的用人单位，将其失信行为录入全国信用信息共享平台，同时由财政部门予以警告，责令限期缴纳:逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5%。的滞纳金，残疾人保障金不交后果非常严重。

残疾人保障金如何账务处理：

案例一：天津公司2022年未安置残疾人，缴纳残疾人就业保障金额6000元。

(1)计提残疾人就业保障金

借：管理费用 6000

贷：应交税费—应交残疾人就业保障金/其他应付款-残保金6000

注：财政部会计司明确，企业根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）的规定，应缴纳的残疾人就业保障金，应当计入“管理费用”科目。

(2)缴纳残疾人就业保障金

借：应交税费—应交残疾人就业保障金/其他应付款-残保金6000

贷：银行存款6000

注：财政部会计司明确，企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出”科目。

案例二：天津公司2022年在职人数20人。根据最新政策可以享受免征，如何做账务处理？

人员不超过30人免征残保金，可以不必计提，做相关账务处理。

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