今天给大家总结了各种税费的会计处理及付会计分录，有部分处理结合了我个人的工作经验，便于好统计和汇总,在未影响会计处理实质的情况下略作了调整，若有不妥之处，请大家指正。

一、增值税

(一）一般纳税人增值税账务处理

1、销售商品或服务的会计处理

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2、发生销售退回（根据按规定开具的红字增值税专用发票）的会计

处理（红字）

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

3、购进商品或服务的会计处理

借:原材料/材料采购/库存商品/固定资产/制造费用/合同履约成本/管理费用/销售费用

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

4、存货发生非正常损失或用于非应税项目

借:待处理财产损益/应付职工薪酬-应付福利费/固定资产等科目

贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)

注：如果用于福利项目，月底要补计提福利费即将已抵扣的进项税转出进入福利费

6、月底转出未交增值税借：应交税费-应交增值税（销售税额）

应交税费-应交增值税（减免税额）

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

应交税费-简易计税等科目

贷：应交税费-应交增值税（进项税额)

   应交增值税-未交增值税

注：我的处理方式与大多数财务人员处理有差异。我个人认为这样处理简单，同时只要摘要清楚也比较好统计。

7、缴纳（含预缴）增值税会计处理

借：应交增值税-未交增值税

贷:银行存款等科目

注：如果建筑企业需要核算清楚各项目缴税情况，则要对应交税费科目进行项目辅助核算）

8、加计抵减政策会计分录

(1）计算加计抵减金额后的会计分录

借:应交税费-未交增值税

贷：其他收益（企业会计准则）/营业外收入（小企业会计准则、企业会计制度）/其他收入（政府会计制度、事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度）

（2）实际缴纳时

借：应交增值税-未交增值税

贷:银行存款等科目

（二）小规模纳税人增值税账务处理

1、实现销售收入会计分录

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

2、发生相关成本费用会计分录

借:主营业务成本/库存商品/销售费用/管理费用等科目

贷: 应付账款/银行存款/现金等科目

3、根据财政部、税务总局发布《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。注意：此处的季度销售额（不含税销售额）不超过30万元是指开具的增值税普通发票和增值税专用发票一共不超过30万元，其中开具的增值税普通发票免征增值税，增值税专用发票是不免税的。开具增值税专用发票的或超过起征点金额的，不享受免税优惠。

1、享受免税优惠会计分录

借: 应交税费-应交增值税

贷: 营业外收入

说明：小规模纳税企业通过“应交税费-应交增值税”科目核算，相当于简易计税，不存在进项税额抵扣问题，即使获取了可抵扣的增值税发票也不得抵扣。

根据上述政策判断：在不能享受免税优惠会计分录，我建议月末或季末仍将应交增值税转入未交税金，从未交税金核算税金缴纳情况，以便后期好统计。当然要保持前后核算的一致性，特别是集团公司要保证各公司核算口径一致，便于合并报表。

二、企业所得税

绝大多数企业采用应付税款法核算企业所得税，核算比较简单；少部分公司采用纳税影响会计法核算企业所得税，相对比较复杂。这里所述是应付税款法。

1企业按照税法规定计算应缴当期应缴企业所得税

借:所得税费用

贷:应交税费-应交企业所得税

2、缴纳企业所得税时

借:应交税费-应交企业所得税

贷:银行存款

三、个人所得税

1、计算代扣代缴个税时

借:应付职工薪酬等科目

贷:应交税费-应交个人所得税

2、纳税申报并缴纳个税时

借:应交税费-应缴个人所得税

贷:银行存款

3、收到代扣代缴个税手续费返还时

借：银行存款

贷:其他收益等科目

应交税费-应交增值税 (销项税额）

4、将个税手续费返还于奖励职工时

借:管理费用等

贷:应付职工薪酬

借:应付职工薪酬

贷:银行存款

四、印花税

印花税属于小税种，核算比较简单，但未未申报缴纳税务处理较重。

1、计算应缴印花税会计分录

借：税金及附加

贷：应交税费-应交印花税

2、缴纳印花税会计分录

借: 应交税费-应交印花税

贷:银行存款

五、耕地占用税

耕地占用税按实际占用的耕地面积计算缴税，按照规定税额一次性征收。企业缴纳的耕地占用税，建议通过“应交税费-应交耕地占用税”科目核算，便于后期税费统计。

1、企业按规定计算交纳耕地占用税会计处理

借:在建工程/无形资产等科目

贷:应交税费-应交耕地占用税

2、企业交纳的耕地占用税会计分录

借:应交税费-应交耕地占用税

贷:银行存款

六、车辆购置税

根据企业会计准则，车辆购置税记入企业固定资产的原始成本。

按规定缴纳的车辆购置税

借: 固定资产

贷：应交税费-应交车辆购置税

借：应交税费-应交车辆购置税

贷:银行存款

七、水利建设基金、残疾人就业保障金

缴纳水利建设基金、残疾人就业保障金:

借:管理费用-水利建设基金/管理费用-残疾人就业保障金

贷:应交税费-应交水利建设基金/应交税费-应交残疾人就业保障金

借: 应交税费-应缴水利建设基金/应交税费-应交残疾人就业保障金

贷:银行存款

八、其他税种

环保税、资源税、房产税、土地使用税、车船税、城建税、文化事业建设费通过“税金及附加”科目进行会计核算。

借：税金及附加

贷：应交税费-应交环保税等

借：应交税费-应交环保税等

贷：银行存款

因消费税、土地增值税、契税大多数企业不涉及，已略。