如何享受小型微利企业税收优惠，减少税负？详解指南

2023-03-30 10:40·花姐是个会计

这两天国家税务总局连续几个重磅性文件发布后，这次真的重大利好！顾姐忍不住感叹，国家真的是越来越给力了（定了！小型微利100万以下是5% ！国家税务总局最新政策解读来了！）

国家这么多好的政策，只要做好充分筹划，一年下来节省很多税金，根本不是问题。再也不用去用不合规的方式去少交税了。

今天就来聊聊，我们小伙伴如何才能享受小型微利企业税收优惠，做到光明正大的少交税。

首先我们要知道哪些企业需要符合什么标准才能享受企业所得税小型微利企业税收优惠。

企业所得税的小型微利企业

主要是指企业所得税小微企业需满足以下条件：

01

指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元；

02

从业人数不超过300人；

03

资产总额不超过5000万元等三个条件的企业满足条件的小型微利企业；

并且，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实施至2024年底，依据：财政部 税务总局公告2023年第6号）

结合之前的政策规定，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，自2022年1月1日至2024年12月31日，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 （依据：财政部 税务总局公告2022年第13号）

现在总的来说，不需区分100万和100万-300万两个区间享受优惠了，直接统一记住年应纳税所得额300万以内的部分，统一减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际是5%）

这里提醒大家，牢记335原则就可以很好的记忆了。

另外还需记忆一下：

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

提醒：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。（也就是分公司不能单独享受小型微利企业所得税优惠，只能汇总到总公司，总公司来符合条件的才能享受）

办理程序：符合条件的小型微利企业通过填写纳税申报表，即可便捷享受优惠政策，无需其他手续。而且在在预缴企业所得税时填写相关数据，符合标准的就可以享受了。

特殊事项提醒：

1.小型微利企业不区分征收方式，查账征收、核定征收，均可享受减免政策。

2.小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受减免政策。

3..企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

在预缴企业所得税时，企业如何享受优惠政策？

首先跟着回想335原则的具体内容，判断是否符合条件。回想后发现企业是符合小型微利企业认定标准的话，我们就进电子税局企业所得税预缴申报-我要办税-进入系统填写相关数据，享受优惠。

举个例子：企业2022年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年1季度季初、季末的从业人数分别为100人、220人，1季度季初、季末的资产总额分别为1000万元、3000万元，1季度的应纳税所得额为95万元。

跟着动手计算一下：

2023年第1季度从业人数季度平均值＝（100+200）/2=150（人）

2023年第1季度资产总额季度平均值=（1000+3000）/2=2000万（元）

1季度的应纳税所得额为95万元，符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的判断标准。可以享受优惠政策。

应纳所得税额=95*25%*20%=4.75万元；

减免税额=95*25%-4.75=19万元。

如果不符合小型微利企业税收优惠，企业所得税税率是25%

应纳所得税额=95*25%=23.75万

看，没有优惠，就需要多交税，这不就是光明正大的少交税。

企业所得税季度预缴时：纳税申报填写如下：

注意：预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。

在企业所得税汇算清缴时，企业如何享受优惠政策？

举个例子：企业2022年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年年应纳税所得额为120万元，符合小型微利企业，四个季度从业人数、资产总额分别如下：

企业所得税汇算清缴时;

应纳所得税额=120*25%*20%=6万元

减免税额=120*25%-6=24万元

企业所得税汇算清缴时：纳税申报填写如下：

剩下的系统会自动生成。

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