宣城上元会计|会计年终工作实操宝典——税务处理篇

宣城上元会计|会计年终工作实操宝典——税务处理篇
‌‌税务处理是会计年终工作中重要的一环，既关系到财报的准确性又关系到税务风险。前几篇讲的盘点、往来账清理和资产减值等都对税务处理起到基础作用的。

一、关注有关会计科目可能隐藏的税务风险
现在的财务人员几乎人人都知道年终时要关注一下“其他应收款”，因为大部分财务人员都记住了财税[2003]158号的规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配。
那么，除开“其他应收款”外，是不是其他会计科目就不需要关注了吗？ 是：否！至少还应关注但不限于以下会计科目：

（一）存货科目的关注点
1、关注确保账实相符，根据盘点结果及时进行账务调整和税务处理。尤其要避免存货的明细科目出现贷方余额。

2、关注“暂估入库”及后续情况
首先要关注截止12月31日货到票未到的“暂估入库”情况，在必要时进行备查登记，如果在次年5月31日前仍然未收到发票的需要在所得税汇算清缴时进行纳税调整。

3、关注存货盘亏的后续财税处理
对于在盘点中发现的存货盘亏，经企业按流程审批后应及时作出财税处理。税务方面需要关注两点：
增值税方面：正确区分是否需要做进项税额转出。增值税暂行条例和实施细则规定存货“因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”，需要做进项税额转出，否则就不需要转出。
企业所得税方面：对于存货盘点发现的盘亏损失，应按照国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）办理，按规定办法计算损失金额，并按规定准备认定证据等。

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