关于“待抵扣进项税额”和“待认证进项税额”的核算

       “待抵扣进项税额”和“待认证进项税额”为应交税费的二级科目。应交税费二级科目有应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税、应交消费税、应交资源税、应交环境保护税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交房产税、应交城镇土地使用税、应交教育费附加、应交地方教育费附加等。

一、会计核算

        1、待抵扣进项税额：核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

       认证入账时（摘要写明发票号便于查询）：

              借：管理费用/销售费用/原材料/库存商品/制造费用/固定资产/无形资产等   1000

                      应交税费-待抵扣进项税额                                                                       130

                      贷：应付账款/银行存款/现金/其他应收款等                                          1130

        部份（全部）抵扣时（摘要写明发票号便于查询）：

                 借：应交税费-应交增值税-进项税额                                                           65

                        贷： 应交税费-待抵扣进项税额                                                            65

        2、待认证进项税额：核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

        收到发票记账未认证（摘要写明发票号便于查询）：

              借：管理费用/销售费用/原材料/库存商品/制造费用/固定资产/无形资产等         1000

                      应交税费-待认证进项税额                                                                            130                        贷：应付账款/银行存款/现金/其他应收款等                                                  1130

           发票认证抵税时（摘要写明发票号便于查询）：

                借：应交税费-应交增值税-进项税额                                                                  130

                        贷： 应交税费-待认证进项税额                                                                 130

二、发票认证后已抵扣进项税额转出会计核算

       发票已抵扣，但用于非应税（增值税）项目或简易计税的情况下，已抵扣进项税要作转出，会计分录：

        借：管理费用/销售费用/原材料/库存商品/制造费用/固定资产/无形资产等              130

            贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）                                                       130