跨境财税丨金税四期下巧用纳税人身份进行筹划

我国增值税的纳税人分为两类：一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人实行的是凭增值税专用发票抵扣税款的制度，而小规模纳税人实行的则是简易征收办法。一般纳税人分行业、征收方式及应税商品劳务服务，适用的增值税税率分别为13%、9%、6%、0%。小规模纳税人所适用的征收率为3%减按1%（自2023年1月1日至2023年12月31日）、3%减按2%、5%。一般纳税人的进项税税额可以抵扣，而小规模纳税人的进项税额不可以抵扣。自2020年2月1日起，小规模纳税人均可以自行开具增值税专用发票。在增值税专用发票的开具上，小规模纳税人与一般纳税人的区别已经不明显。

小规模纳税人是无法使用增值税专用发票，所以从小规模纳税人处采购商品的一般纳税人也就无法取得增值税专用发票，没办法抵扣这部分商品中所包含的增值税款，容易增加产品购买方的税收负担，小规模纳税人的产品销售可能因此受到影响。由于一般纳税人和小规模纳税人所使用的征税方法不同，因此就有可能导致二者的税收负担存在一定的差异。在一定情况下，小规模纳税人可以向一般纳税人转化，这就为具备相关条件的小规模纳税人提供了税收筹划的空间。

案例：

一生产型企业年应纳增值税销售额为800万元，属于增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率。但是，该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的20%。所以，该企业作为一般纳税人的增值税为800X80%X13%=83.2(万元)

由于增值税小规模纳税人可以转化为一般纳税人，而增值税一般纳税人不能转化为小规模纳税人，因此，可以将该企业分设为两个企业，各自作为独立核算的单位。两个企业年应税销售额分别为400万元和400万元，并且符合小规模纳税人的其他条件，按照小规模纳税人的征收率征税。在这种情况下，两个企业合计缴纳增值税: (400+400)X3%=24(万元)

通过税收筹划，企业可以少纳增值税:83.2-24=59.2(万元)

更多跨境财税问题，欢迎在评论区留言~