一次性收取租金的节税方法

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租金释义

租金是出租人转让资产使用权时由承租人支付的费用。出租人表现为租金收入，承租人为支付租金费用。

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纳税策划理由

由于所得税法关于跨年一次性收取租金的纳税时点的确定方法具有两种选择，这样对企业所得税的计算结果产生影响

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筹划案例分析

（一）案例：

北京甲物业公司为一般纳税人，出租其取得的2016年5月1日后的房屋，2020年1月1日一次性收到2年房租收入240万，财务人员一次性确认收入，甲企业当年盈利300万。

（二）纳税策划前后应交税计算比较

（1）策划前

一次性收到2年房租收入并一次性确认收入，2020年甲公司应交所得税=300*25%=75万元。

（2）实施策划

节税思路：物业公司2020年1月1日一次性收到2年房租收入240万元（跨年收入），既可以一次性确认收入、也可以分两年确认收入，应该根据企业实际情况来自行判断，做有利于企业的选择。

具体操作：甲物业公司财务人员改变一次性计入收入的处理方法，将240万租金变为分期确认收入。

政策依据：

政策参考：

国税函[2010] 79号第一条规定：

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用

因此，纳税人可以采用不同的方法确认所得税收入，有了选择确认纳税义务时间的权利。

可见学的知识越多，而且善于运用于实践，对财务人员是多么大的幸福感和成就感。

（3）策划后计算应交税

北京甲物业公司采用分期确认收入。

2020年每月确认的收入=240/24=10万元

2020年全年确认的收入=120万元

比一次性确认收入少算120万元

2020年甲公司应交所得税=（300-120）*25%=45万元

（4）纳税策划前后节税效应对比：

策划前2020年应交所得税=75万元；

策划后2020年应交所得税=45万元；

节税金额=75-45=30（万元）

注意：虽然到2021年又会交税，从整体看一次性确认收入和分期确认收入所交税金相同。但是有递延纳税的效果。