来看一看资产负债表的族谱（扒一扒流动资产）

上回说到了资产负债表的基本概念，今天接着上次的话题来聊一聊资产负债表家族里面都有哪些成员。

回顾之前的公式资产=负债+所有者权益，那么，显然，资产负债表我们一般也按照资产、负债和所有者权益三者来展开描述。

这里补充说一下，如果用相同的内容来描述一个企业、组织、国家和个人的身价雄不雄厚，其实，我们都可以用资产负债表来评价。

鉴于此，我会在这篇文章中穿插一些关于个人的资产和负债相关的描述，当然主体还是分析企业的资产负债表。

资产类

先来看下资产端

资产端是一个大类，里面的成分也是非常多的，可能要高达几十种。

为了评价和分析资产端资产质量的好坏，我们会将资产分为流动资产和非流动资产两大类。

流动资产与非流动资产怎么区分呢？

字面意思看，那就是流动资产是可以流动的，非流动资产是不可以流动的，就好像河里的水跟湖里的水一个样的形象比喻。

当然，也不是说非流动资产就不能流动，只是从字面上看非流动资产流动的难度是比较大的。

那么，换一个角度看，区分非流动资产和流动资产的更合理方法是以一年为周期，看企业自身的这些资产到底能不能转变成钱，当然，有些资产不是说过了一年没转变成钱就一定属于非流动资产了。

而是说它具不具备在1年内转变成钱的潜质，当然，不管咋理解，这些概念总是有些像说教咯，因此，这里我直接抄家伙讲讲流动资产和非流动资产的具体类别咯。

一般情况下，在一份资产负债表中，我们会先罗列流动资产，再罗列非流动资产。

这么干基于2个原因。

其一、流动资产企业更好运作。

毕竟更容易变成钱的东西，企业倒腾倒腾能更快变成美元、人民币，而厂房那些可能几百年都变不成钱，不是说厂房不能帮企业赚钱，而是说厂房不好变成钱。

好变成钱与好赚钱在我这里是完全不一样的概念，需要你区分看待。

其二、流动资产的确定性更高

流动资产更容易变成钱，而且其变成钱的速度更快，因此，其确定性相比非流动资产更好，从这个角度看，我们认为流动资产比非流动资产价值更大。

重要性更大的东西更值得往前放了。

这里来看下具体的资产类别，先看重要性的流动资产。

流动资产

流动资产的种类也很多，有些资产的确定性更高，其流动性更强，因此，我们同样把这类资产往上放，放在最靠近我们眼睛的地方，原理也不解释了，原理跟流动资产与非流动资产的区分逻辑是一个样，温习原因请回头网上看。

下面直接罗列几类主要的流动资产。对于一些比较常见或者特殊的类别我就不介绍了，如果你在其他地方看到了，如果不懂想进一步学习的，请在公众号后台留言，或者自行问度娘，或者查相关资料。

1.货币资金

货币资金是啥概念，就是企业手上肉眼可见的钱，只要是在企业手上的都算企业的货币资金。

即使企业现在找银行借款500亿美金，只要钱到账，那么，这笔钱也应当计入企业的资产负债表上，列入货币资金中。

这里，不管是美元、人民币也好，还是日元、越南盾、卢布和津巴布韦币也好，统统一箩筐的列入，补充说明下，不同货币的汇率会发生变化，企业在编制资产负债表时，如果财务报表以人民币计价，那么期望往往需要选择一个时间节点将美元、日元、津巴布韦币等的价值换算成人民币，当然不是说企业要将这些钱真正兑换，只是要在财务上这么干一下。

从货币资金的形势看，可以区分为库存现金、银行存款、其他货币资金这几个类型。

库存现金简单说可以认为是存在公司内部的，比如企业锁在保险柜里面的钱，有时候企业要用现金，老去银行取又不方便，有些企业还用现金发工资，总归搞点钱锁保险柜更方便了。

银行存款包括活期存款、定期存款等类型，比较简单，不多解释。

其他货币资金一般包括交易在途资金、保证金等类型，对于银行、保险公司等金融机构，这里面还包括存放在央行的存款准备金。

重要提醒：我们在关注货币资金时要特别留意2块。

A.受限制的货币资金：这种钱包括存放在央行的存款准备金、到期前不可支取的定期存款、保证金等，这种钱可能是企业一直动不了了，我们在看企业可动用资金时要自动扣掉这些钱。

B.存放在境外的款项总额：这块主要是指美元、日元等那些外币了，这块主要是关注汇率波动导致的潜在损失以及资金被冻结的风险，最近中美贸易争端中，某些国家的企业的外国账户就直接被冻结了，管理者还要关心这块的风险，如果90%的钱都是外币，万一外币账户被冻结了，你得哭了。

对于个人而言，我们的资产负债表中的货币资金包括哪些呢？

主要也就是钱包的纸币、各种会员卡可退款的金额（比如超市购物卡、公交卡）、银行活期存款、定期存款、货币基金和国债。

而理财产品和结构性存款这一类不建议放入货币资金中。

一方面，这类产品的期限比较长，不一定符合货币资金的高流动性特征，另外，这类资产未来的亏损风险会逐渐产生。

当然，如果你客观评价后发现很安全，也可以放入其中。

关于货币基金，按理说基金属于投资品，不应该放入，不过，目前大多数货币基金任意一天都可以赎回，快速赎回5分钟内到账，且单日限额1万以内。

当下其安全性和流动性非常好，可以放入其中。

国债呢，其流动性和安全性也比较高，可以放入其中。

不过，要强调一下，其他的基金品种不适合放入，比如债券基金、混合基金、股票基金、指数基金、期货基金、原油基金、期权、期货、比特币、空气币等等都不应当列入货币基金的范畴。

主要原因就是这些品种波动性太高，不符合货币基金的特征，你前往要分清楚。

2.交易性金融资产

交易性金融资产可以简单理解为一些有亏损风险的投资品种，种类比较多，只要是你发现可能亏损的都可以列入其中。

种类包括债券基金、混合基金、股票基金、指数基金、期货基金、原油基金、期权、期货、比特币、空气币以及其他一些风险更高的金融衍生品。

对于企业来说，常见的金融资产主要是结构性存款、基金、股票、期货合约和期权。

对于个人来说，常见的金融资产种类比企业的更多，包括结构性存款、基金、股票、期货、期权、比特币等等。

这块是我们要格外小心的。

先说企业的金融资产。

我们需要重点关注的是金融衍生品、期权、期货和股票，尤其是金融衍生品。

金融衍生品、期货和期权都具有杠杆作用。

带杠杆的东西会不会亏钱主要是看行情，这点神鬼莫测，我们只能看企业持有的头寸的大小，也就是持有的期货合约的规模和保证金的高低。

对于期货，企业是需要支付保证金的。

如果企业持有大量的期货合约，一旦亏损，说不定连底裤都要亏没了，某一家棉花企业一年利润在1000多万，结果持有了期货头寸高达几个亿，只要大亏一下，就要回到解放前了。

重点是关注期货的合约大小，大多数企业持有期货是为了平衡原料价格和产品价格剧烈波动的影响，所以，期货头寸不大是没关系的。

而企业要特别小心期权的风险，如果当期权的买方是没啥风险的，最多也就是支付一下期权费，或者叫权利金。

而一旦企业做了期权的卖方，虽然企业可以获得出售期权的期权费，但是其风险是无限的，一旦亏损，可能把整个企业的总资产赔掉几百倍都不够，08年油价暴跌时，国内某些大型航空公司就是因为当期权卖方差点破产了。

对于个人，重点要关注期权和期货，这些投资品种的风险性太高，动辄还会破产之后还倒欠别人钱。

其他不带杠杆的投资品种，最多亏损就是本钱没了，主要留意会不会亏钱就行。

最后补充一点关于股票，一般更好的讲法是股权，不管是企业，还是个人，如果你持有一家公司的总股权不足5%，那么，这种股权按照会计准则一律计入交易性金融资产。

但是，如果企业持有一家公司股权超过5%，比如达到20%-100%，应当列入另外几种资产里面，这里先不说。

3.应收票据和应收账款

这块主要是企业卖货或者提供服务来获得，就是企业先提供产品或服务，下游客户到期后再支付。

应收账款和应收票据的差异在于：前者是到期后下游支付现金，比如银行打款或者回款等形式，而后者是以银行承兑汇票或者商业承兑汇票形式支付。

不过正常情况下，票据是有周期的，国内大多数票据从发行到兑换周期是6个月，如果到了付款时间，下游客户支付了100万的票据后，这笔票据在公司账上依然显示为应收票据100万，票据到期后，企业才会将这笔承兑从资产负债表中消掉。

对于个人而言，其实也会产生应收，比如你给人做兼职，到期了才拿到钱，这种的话也可以算应收账款。

对于个人而言，一般没有应收票据，因为个人拿到票据后很麻烦。

比如以前农民工的工资可能要好久才能拿到，这些一直没拿到的公司就可以计入应收账款里面，严格来说，我们工薪阶层每个月的工资也可以列入应收账款。

对于这一块，我们需要关注的是这些钱能不能收回来。

对于企业来说，应收账款要做账龄分析和坏账计提，比如账期就1个月，结果客户5年都没付钱的，这种钱多半是收不回来了，企业一般的处理是直接核销掉。

当然，虽然企业会核销掉这种坏账，但是，正常情况下企业还可能会找催账公司去催款，或者让业务员搬个小板凳坐着客户办公室催款或者起诉下游客户让法院去催款等形式。

一旦这些钱收回来了，那么，企业会将以前核销掉的坏账再转回来。

而应收票据主要是关心发行票据的主体安全性咋样，如果是大型商业银行，只要银行不破产，基本上都收得回来，如果是商业票据，一旦发行主体破产，多半这笔钱可能也收不回来了。

个人的话，主要也是看下游客户能不能及时付钱。

想当年，晓闲给一个家教机构做家教，就有一笔工资没拿到，对方拒绝支付，这样的钱是应当计入坏账，核销掉的。

这里提一个思考题：就你个人的资产负债表而言，如果你借了100万给别人了，这100万应当算入应收账款和应收票据吗？如果企业借钱给被人，也应当放入这一项吗？

4.应收款项融资

应收款项融资是一个新玩意，前几年我们大陆地区的会计准则是没这个玩意的，但中国财政部考虑到企业融资的需要，新设立了这个玩意。

这个东西主要是帮助企业进行融资的，比如下游客户支付的承兑，如果没到期，企业可以拿着这个承兑去外面借钱，而同时这个应收款项融资的所有权还在企业的手上。

其实，以前这一项是在应收账款和应收票据里面的。

这块风险性其实应当跟前面一个一样看待。

5.预付款项

预付款项就是从供应商那里拿到货或者收到服务而提前支付的钱，既包括票据也包括现金。

这个方面其实个人和企业都会遇到，比如企业给建筑公司预付的货款，我们给健身房或者理发店交的年费或会费。

这种形式我们主要关注的是2个方面：对方能否如期提供服务或者商品，以及如果双方协议取消后，对方能不能把钱退回来。

如果对方企业破产，得不到服务或产品，这笔钱有打水漂的可能，如果取消交易，对方拒绝退款也是很大的麻烦。

这个方面重点把握3个方面

A.对方经营质量稳不稳健：如果对方有很高的债务风险，说不定就破产了。

B.不要支付过多的预付款：预付款太多时，可能会导致企业的资金紧张，而且回收资金的难度可能很大

C.经过法务或者专业人士审核的合同：如果有大额的预付款，那么，签订的合同最好经过公司的法务或者找专业的律师团队去评判其中的风险，如果没有法务和律师团队，最好让财务部门审核一下对方的资质等。

5.存货

存货是企业经营最重要的资产。

存货种类很多，包括易耗品、原材料、在产品、库存商品、周转材料、消耗性产品、包装材料、发出产品、半成品、委托加工物资。

这些是制造业企业最常见的种类。

除了这些类型之外，对于房地产企业，其存货还包括开发成本和开发产品。

这2者的区别就是开发成本是企业还在开发在建的房产，只要房子还没建好的，统统放进入，比如还在拆除老建筑、挖地或者做方案的。

而开发产品是已经建好的房子。

对于存货我们主要关注的是存货的减值问题。

打个比方，假如说一个企业是做电脑主板的，主板这种东西特别容易贬值，如果企业做好了价值100亿的主板，结果5年都没卖掉，以后者100亿的货说不定会一直卖不掉，即使能够卖掉，可能也只能按1折卖了，损失高达90亿。

那么，企业在产品生产的当年就要预估未来这些产品能不能卖掉会不会贬值，如果可能要亏的，当年的报表就要做减值准备。

如果产品有坏掉的风险，也得做减值准备。

比如蔬菜企业、水泥行业、粮食企业或者瓜子企业等等，这些产品都有较高的损失风险。

对于企业经营者来说，如果是有贬值风险的行业，比如化工、煤炭、水泥、钢铁、蔬菜、IT行业、服务业等，要格外小心成品的减值风险，一旦产品降价，那么，企业多半要亏钱。

因此，对于这些行业，管理者必须对行业格外了解，对市场行情非常熟悉，如果产品可能要降价，那么，成品就要少做一点，而如果产品大幅涨价，就可以多做一点成品。

另外，对于我们个人而言，什么样的东西算存货呢？

我觉得吧，我们买的吃的、用的东西都可以算作存货，比如囤的大米、食用油、蔬菜、猪肉、卫生纸、婴儿尿布等产品。

不过，个人其实很少会分析这些存货会不会减值，因为只要不是存太多，对个人影响不大。

6.合同资产

合同资产严格意义上就是在双方签订合同后产生的一种资产，它发生在合同签订后而产品或服务未交付钱的那个阶段。

不过严格意义上，这种合同资产的属性是比应收账款那块要弱的，也就是说，如果下游客户毁约的话，这种资产很容易没了。

7.一年内到期的非流动资产

有些资产的回收期非常长，比如长达3年或更久，但是随着时间的延长，这笔钱1年内就要到期了，这种资产计入这个项目中。

这种资产不仅适合于企业，也适合于个人。

拿个人来说，如果你25个月前在银行办了10万的3年期定期存款，存款的那一年这笔存款属于非流动资产，但是，到了这个月，它就应当放入一年内到期的非流动资产。

8.其他流动资产

除了以上7个类型的流动资产外，如果企业还有一些流动资产可能会直接放入这个类别，主要是一些很难单列的项目，找个名字吧忒不容易，而有些上市公司呢为了让报表好看，会把一些乱七八糟的项目往里面放，以此来美化财务报表。

对于这一项，我们主要关注的是其内容是什么，得看一下各个类别都是啥，然后要关注这一项大不大，如果很小，就不用多管了。

对于我们个人来说，一些杂七杂八说不清楚的资产也可以放入第8项。

以上就是关于常见的流动资产的类型，由于篇幅和个人时间关系，本文将不再描述后面的内容。

文章预告，在后面的文章里面，我将陆陆续续讲解资产负债表的其他内容，比如非流动资产、负债和所有者权益，以及如何分析资产负债表为个人做规划和企业发展战略分析。