5月8日，演员杨幂通过个人微博发文“共有从前，各有未来。”官宣与嘉行传媒结束合作关系。

花姐一向不追星的，不过，看到杨幂和嘉行公司从共同成长，到现在闹到分道扬镳，难免感到唏嘘。

但是，杨幂目前仍持有嘉行15.19%的股份，是嘉行的第三大股东。

不知道后面大幂幂会不会撤出投资，或者转让股权。

说到股权转让，翅儿之前写过很多次，刚好最近咱们答疑群里有财务伙伴问：

“股东撤资、减资该怎么进行账务处理？”

正好借这个机会，翅儿就带你一起来理一理。

关于股东撤资或减资收回的款项是否交税的问题，咱们要分2种情况讨论。

因为股东既可以是个人股东也可以是法人股东，不同的身份，两者缴纳税款的规定也是不同的。

1、自然人股东撤资的个人所得税处理：我们先来看相关文件：

根据2011年41号公告第一条的规定：

个人因各种原因终止投资，从被投资企业取得的转让股权的收入等其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。

计算公式是：应纳税所得额=个人取得的转让股权的收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数—原实际出资额（投入额）及相关税费。

怎么理解呢？

给你举个：

有花姐在2021年投资A企业200万元，取得A企业5%的股权，后在2022年撤资，取得250万的转让收入。

问：有花姐的撤资行为需要缴纳多少个人所得税？

那就等于我们的转让收入-投入额及相关税费（这里没有）那就是：

应纳税额=（250-200）*20%=10（万元）

这是个人股东撤资，所以要按所得额的20%交纳个税。

2、法人股东撤资的企业所得税处理

根据2011年34号公告的第五条“投资企业撤回或减少投资的税务处理”规定：

“投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得”。

也就是说，法人股东撤资或减资收回的资产一共分为三部分：

一部分是投资收回，一部分是股息所得，另一部分是资产转让所得。

其中只有第三部分资产转让所得才需要缴纳企业所得税款。

再给你举个：

AB两公司于2021年3月份共同投资设立了C公司，注册资本1000万元人民币，其中A出资300万元，占比30%；B出资700万元，占比70%。

2022年4月，A公司要求撤资，经股东会决议并按照法定程序同意了A公司撤资，A公司分得现金500万元。截止A公司撤资前，C公司未分配利润、盈余公积共有300万元。

假定不考虑其他因素，A公司撤资应确认的所得为多少万元？企业所得税额是多少万元？

前面花姐说了，公司撤资分为三个部分：一个是投资收回，一个股息所得，还有就是投资资产转让所得。

我们知道投资收回和股息所得是不用交税的。

只有投资资产转让所得这一块是需要缴纳税款的。

来，带你一步步分析：

甲公司撤回投资的三项所得分别是

（1）确认投资收回，即初始投资部分300万元

（2）确认股息所得，即相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，股息所得 即300*30%=90（万元）

（3）确认投资资产转让所得，即500-300-90=110（万元）

（4）A公司应当缴纳的企业所得税为110*25%=27.5（万元）

其实，我们可以通俗地总结一下，这两种不同的股东为什么会存在交税不一样的原因：

首先，自然人股东撤资了，就有点类似把股权卖了。

你取得多少收入，就可以让你扣减你投资的成本，剩下的所得就按照财产转让所得20%交个税。

这里面就不用去区分一部分是归属于你的股息了，因为税率都一样。

但是法人股东不一样，符合条件的居民股息红利免税。

所以总结一下，那部分本来就应该分给他的利润，就应该给人家免税，投资成本肯定也不交税，所以就是收入减去这两块之后来交企业所得税。

咱们一定要理解其中的逻辑，理解了就没什么难的。

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