企业的那些支出无需发票也可以税前扣除？

说起企业所得税如何在税前扣除，很多财务人脑海中第一反应就是凭发票扣除，其实这样的认识是不全面的。在实务中有些业务不需要发票也是可以扣除的。今天我们就一起来看看，有哪些支出不需要发票就能税前扣除，下面我们就逐项来看一看。

   一：支出不超过500的费用

政策依据：

    依据国税总局公告2018年28号，对方依法无需办理税务登记的单位，或从事小额零星经营业务的个人，可以凭代开的发票或符合条件的收款凭证进行税前扣除。

扣除凭证：

    以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，而收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

注意：

1，这些零星支出仅仅限于支付给个人的支出，支付给单位的必须取得正式发票才可以税前扣除。

 2，自然人提供服务，销售货物或者无形资产，每次超过500元就不适用凭收据入账了。

二：工资薪金

政策依据：

    财税〔2016〕36号规定：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于非经营活动，不需要缴纳增值税。所以企业平时支付职工的工资不需要发票。

扣除凭证：

    企业需要提供工资表、转账或现金发放证明、办理了扣缴个人所得税既可以税前扣除。并将劳动合同，考勤记录，薪酬制度等存于公司备查。

三：发放福利金、抚恤金、职工困难补助等

要点：

    好多企业逢年过节向一些职工发放福利费，职工生活困难补助，抚恤金等。这些支出不需要取得员工开具的发票，也不需要员工缴纳个人所得税。

扣除凭证：

    企业需要提供提供发放明细表、付款证明等支出凭证。

四：支付差旅津贴

要点：

    支付因公出差人员的差旅补助不需要发票，企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准，自定的差旅补助标准应当合理、符合经营常规。

扣除凭证：

    需要有差旅费报销单，与其经营活动相关的合理的差旅费凭证，如交通费、住宿费以及出差的证明材料。

五：误餐补助

要点：

    个人因公在城区，郊区工作不能返回工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费不需要发票。

扣除凭证：

    误餐补助发放明细表，付款证明，相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证。

六：出租方分摊的水电等费用

要点：

    企业租用办公，生产用房等资产发生的水，电，燃气，冷气，通讯线路，网络等费用，出租方采用分摊方式。

扣除凭证：

    承租方以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证，其他外部凭证包括但不限于出租方支付水电费取得发票复印件、出租方出具水电费分割单或确认单、出租方支付水电费的凭证及房租协议等。

七：支付的未履行合同的违约金支出

要点：

    好多企业经常遇到由于各种原因导致合同未履行，需要支付对方违约金，这项支出不属于增值税应税行为，不需要取得发票。

扣除凭证：

    凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可以税前扣除。

八：对方注销、撤销、依法被吊销营业执照特殊情况

要点：

    因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票。

扣除凭证：

   凭其他外部凭证（1，工商注销，机构撤销，破产公告，列为非正常户等证明材料），凭相关资料（2，相关业务的合同或协议，3，非现金支付的凭证，4货物运输的证明，5，货物入库，出库凭证，6，会计核算的资料等）证实支出真实性后，相应支出可以税前扣除。注意：1，2，3为必备材料。