个税手续费返还财税处理

最近在年底，纳税人问的比较多的问题，就是个税手续费返还是否缴纳增值税。可能有部分纳税人不知道什么是个税手续费返还，我这里先介绍一下，根据《个人所得税法》第十七条规定：“扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”实质是奖励给各个企业的财务人员的，但是因为这个钱是返还给企业的，所以企业要怎么用，就是企业自己处理。那么我们就来看一下对于这个个税手续费返还不同税种是怎么处理的。

一、增值税

目前对于这个个税手续费返还是否缴纳增值税，各地的做法都不太一样，哪怕是在国家税务总局12366回复是要按照现代服务业税目缴纳增值税，但是各地的处理还是不太一样，像我接触过的企业就跟我说，他们的税局稽查员直接跟他们说不用交增值税。所以这个问题，本身就比较麻烦，对于这个情况，我这里只能说，如果是保险一点，那还是交增值税，如果是大胆一点的，或者是为了留点小尾巴专门给税局查的，那么就可以不交。这个就是供企业自行选择了。

二、企业所得税

企业所得税这个没什么好说的，要作为当年的应税收入计算应纳税所得额。

三、个人所得税

个人所得税这一块目前有法规规定，根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）规定：“下列所得，暂免征收个人所得税：（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。”

但是要注意的是，这个仅仅只是指代扣代缴税款的人员，通常就是我们的财务人员，如果是发给其他人的，那就要并入工资算个税了。所以企业要发这个钱的时候，也要注明好，这是个税手续费返还。

四、账务处理

账务处理也是企业比较关心的问题，目前根据《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）及解读规定，企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

也就是说要在其他收益科目列支，有的还问，这笔钱支出怎么处理，这就是企业日常的经营活动，你们发工资，那就进应付职工薪酬。你们要用这笔钱去做其他的，那就放到对应科目就可以了。