公司清算，1000万股东借款无力支付，还要交250万税，怎么办？

一、公司经营不下去了，怎么办？

可以拍拍屁股就走人吗?那肯定是不可以的。这个“烂摊子”如果没收拾好，以后还想开公司就难了，万一再不小心上了工商黑名单，后果真是不堪想象。所以，一般来说，公司经营不下去了，主要有零申报、转让和注销三种处理方式。

1、零申报

如果公司只是暂时不赚钱或没精力去管公司，可以申请零申报，以后再想要继续经营也不用再重新注册。暂时养着比以后重新注册公司来的划算，而且公司成立年数越久越值钱，可信度高。

2、找接盘侠-转让

如果老板不想花钱养着不经营的公司，那也可以考虑找个下家。但是，这也不是您想转让就有人来接盘的，要天时地利人和的。欠债，欠税、有还未解除的行政处罚等等都不能转让。大家都不傻，没有人愿意帮忙收拾烂摊子。同时呢，一般纳税人比小规模纳税人值钱、成立时间越久越值钱，有各类经营许可证，有商标能一起转的就更好转让了。

不过转让公司的流程也不简单除了要完成股权变更，还要进行工商和税变更，同时变更法定代表人，股东，股权，有的连公司名称，地址，经营范围都要一起变更。

3、注销

如果前面两条路都走不通了，那么注销是最后的选择。公司注销就是把原有的公司在工商，税局，银行等一些信息，证件全部注销删除，日后公司股东或法人想再开办新公司也方便。

注销的方式：分为简易注销和一般注销

简易注销：

1：满足两个条件

企业至少是未开业或者无债权债务;

企业必须未进入过“企业信用信息公示系统企业异常名录及严重违法企业名单”

2、注销流程：

非常简单，不用调账，也不用交税甚至不用去线下办理，只要在在公示系统填报简易注销公告将《全体投资人承诺书》拍成照片或扫描成图片，以JPG的格式上传。然后等公示期满（公告时间为20天）以后，如果没有人提出异议就可以直接在30个自然日内向工商部门提交简易注销申请即可。

一般注销：

不满足简易注销条件的纳税人就只能走一般注销流程

注销流程：

先税务后工商

在注销税务的过程中，税务注销前应办结各类税务事项：清税清票，即结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票和其他税务证件。

那么在这个结清税款的过程中如果出现了企业向股东借款没有能力支付怎么办呢？

假设A公司是一家商贸公司，注册资金700万，2021年12月公司经营不下去了，想要注销，这个时候账上还欠股东张三借款1000万元，公司已经无力支付了。怎么办呢？

如果是按照政策注销清算流程，对于挂在账上的其他应收款-张三 1000万 元，会有哪些税务风险呢？

根据《企业所得税法实施条例 》第22条，以及《企业所得税法》第6条 九项第8项的规定，企业收入规定为企业收入。也就是说这个1000万元的其他应收款应该转为企业的其他收入，然后进入企业的利润，要交企业所得税。

天啦！屋漏偏逢连夜雨，企业都已经经营不下去了，要破产了。股东欠款还不上，还要交25%的税总共250万元，老板这可怎么活？

别急，政策是死的人是活的，咱可以动动小脑筋，找税务专家变通一下。

税务专家给到的建议是分两步走：

第一步：追加注册资本1000万元，

借： 银行存款 1000万

贷：实收资本 1000万

第二步：归还股东借款1000万

借：其他应付款--张三 1000万

贷：银行存款1000万

结论：公司注销时，既偿还了股东借款，而且银行存款余额也没有变化只是过了一下账，没有增加公司的资金流出。但是可以化解企业的税务风险，250万元的企业所得税就这么省下来了。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

附上公司注销流程图以供参考：

税务注销前应办结各类税务事项

一般事项：

1.欠缴税（费）清缴：通过办税服务厅、电子税务局，清缴欠缴的税、费（含社保费）、滞纳金和罚款。

2.企业清算所得税申报：居民企业应当在办理注销登记前，通过办税服务厅或电子税务局，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

3.土地增值税清算申报：涉及房产、土地交易的纳税人未办理土地增值税清算手续的，应在申请办理注销前，通过办税服务厅、电子税务局进行土地增值税清算。

4.出口货物退（免）税注销认定：出口企业应在结清出口货物退（免）税款后，申请办理注销。

5.财务会计报告报送：除实行定期定额征收方式管理的纳税人外，所有从事生产、经营的纳税人应当依照执行的会计制度，通过电子税务局、按期向主管税务机关报送财务会计报告。注销前若存在未申报的以前期财务报表，应通过电子税务局补报送。

6.发票缴销：纳税人有领用发票未缴销的，应当到主管税务机关办税服务厅缴销空白纸质发票。

7.增值税税控系统专用设备注销发行：纳税人有领用税控专用设备的，应当到主管税务机关办税服务厅办理增值税税控系统专用设备注销发行。

特殊事项

（1）有未终结的涉税风险应对事项；

（2）有未完成的纳税评估事宜；

（3）有未结案的税务稽查事项。

各种税务事项做完了以后，税局会出具一个清税证明。

End