What？原来跨境电商卖家也能享受研发费用200%比例扣除！
小编这两年给跨境卖家普及税务稽查、滥用税收政策风险就像深小卫给大家普及新冠疫情、不戴口罩不打疫苗风险，唯一不同的是它发文，我发文还发消息。
虽然税务稽查不断，好在税收优惠政策也在不断深化！财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告（财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号），明确进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例，将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%。
马上到了年度汇算清缴，跨境电商卖家除了符合条件可以享受小型微利企业政策以外，您知道如何享受比例200%比例扣除政策吗？
上班赚钱，最主要的是上班；
享受研发费用加计扣除政策，最主要的是研发费用。
提到研发费用加计扣除政策肯定很多卖家老板和财务脑海里浮现的就是国家高新技术企业。小编查资料及请教前辈之后才知道不是独家优惠政策是普惠性政策，非国家高新技术企业研发费用照样享有加计扣除，且科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%跟制造业企业享受研发费用200%比例扣除啦。
科技型中小企业、制造业企业享受研发费用200%比例扣除：
根据关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告（财政部 税务总局公告2021年第13号）、财政部 税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税〔2018〕99号）、财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告（财政部 税务总局公告2021年第6号）、财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告（财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号）。
没明白？别担心！
举个科技型中小企业例子：某符合申请科技型中小企业认定的跨境电商卖家，2021年符合条件的研发费用金额为50万元，加计扣除100%，即税前扣除为50万*（1+100%）=100万。
具体细则请参照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）。认为符合条件的，可自愿在服务平台（https://fuwu.most.gov.cn/）上注册登记企业基本信息，在线填报《科技型中小企业信息表》。
科技型中小企业条件达不到？别放弃，如果您是传统工厂转型卖家，制造业业务为主营业务，当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业，也符合享受研发费用200%比例扣除。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》。以上两种都不是，也再挣扎一下，您可能属于其他企业享受研发费用175%在税前加计扣除：财政部 税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税〔2018〕99号）、财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告（财政部 税务总局公告2021年第6号）
另享受时限根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）已经从由年度“汇缴享受”改为企业“自主选择”，企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时可自主选择是否提前享受啦。
有财务朋友问：是能按季度预缴时即可享受吗？
误会大了，不是的，只允许在第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)享受，其他月份和季度不允许享受!
当然要不要提前在第3季度或9月份预缴申报时选择享受研发费用加计扣除优惠政策，均不影响次年办理汇算清缴时享受，这里您选择，您开心就好。
那大家最关心的问题排山倒海的来了，稍安勿躁，小编细细分析给大家解惑：
1、哪些研发活动符合享受政策？会计核算及管理要求是啥？
财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税〔2015〕119号）中提到：研发活动产生的研发费用适用加计扣除政策。研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
第三条会计核算与管理、第五条管理事项及征管要求规定
1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用；
2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
3. 适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
2、哪些行业研发费用不适用税前加计扣除？
根据财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税〔2015〕119号）
上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。
因为现在许多跨境电商企业涉及到了研发端，不再是简单的搬砖，一般建议谨慎是否要选择批发零售业。
3、哪些研发费用允许加计扣除？
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）
4、需要备案吗？留存备查哪些资料？
目前的政策是“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”，无需进行备案。
应根据《国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）做好以下相关资料留存备查：
5、享受研发费用加计扣除优惠如何申报办理呢？
大家预缴享受研发费用加计扣除政策的，只需在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”项下的明细行次填报有关事项及加计扣除金额即可。
由于制造业企业和非制造业企业加计扣除比例不同，财务人员在填报时需要注意：
符合条件的制造业企业，填报事项为“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（科技型中小企业、制造业企业按100%加计扣除）”；
其他行业企业，填报事项为“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（非制造业企业按75%加计扣除）”。
采用网络方式申报的企业，可以直接在下拉菜单中选择，无需人工填写。
