财忠方法之园区所得税返利的节税方法

所得税返利释义

企业所得税上交国库后，一般中央与地方所得税收入分享比例为中央分享 60%，地方分享 40%。对于地方分享的所得税，不少地方都有优惠政策，可以将地方分得的企业所得税拿出部分给符合条件的企业返还奖励。比如苏北园区设立公司，可以享受奖励政策，所得税按地方留存总税收的 60%返还。也是目前国内优惠力度很大且很稳定的工业园区。

纳税策划理由

企业按正常缴纳企业所得税，一般执行 25%的基本税率。若不进行纳税策划，税负是比较高的，如何利用税收优惠政策就成为纳税策划的主要动因。国内一些税收洼地成为纳税策划的选择地。

策划案例分析

（一）案例：

甲企业注册地在市中心，无所得税返还优惠政策。预计 2020 年全年销售额 1000 万，其中成本 600 万，该企业年利润为 200 万，企业所得税率为 25%，假如不考虑纳税调整因素，则企业应纳税所得额为 200 万 2. 企业所得税，当地离市中心较远的 B 园区有所得税优惠政策：即地方财政按企业实际缴纳所得税额留给地方的部分予以 60%返还。

（二）纳税策划前后企业所得税计算比较（1） 策划前由于不是税收优惠地，所得税返利为零。

（2）实施策划

节税思路：可以在新的税收优惠地比如园区注册新企业，利用所得税返还政策进行合理节税。具体操作：企业在税收优惠地 B 园区注册公司乙，将甲企业的业务转移到新公司乙，因该园区所得税返还为 60%，这样可以节省很多所得税。

政策依据：苏北园区优惠政策：增值税地方留存为 50%、所得税地方留存为 40%，奖励企业的以入驻园区的企业的税收额为标准，比例为地方留存的 30%——90%。

（3）策划后：所得税返还=200*40%*60%=48 万

（4）纳税策划前后节税效应对比：由于纳税策划后，可以享受园区的所得税返还 48 万政策，相当于给企业所得税节省了，节约所得税=48-0=48（万）