会计账税务与现金账税务的区分

来源：《研究生教育学科专业目录（2022年）》。

学科：12管理学1253会计，02经济学0253税务*、0258数字经济*。

性质：论文著作的认识。

在日常生活中观看新闻报道，偶尔会看到某某企业或者某某人（自然人独资或者个体户）因为税务问题被税务处罚多少多少亿。对于大众而言，这很奇怪，怎么可能有那么多钱？那么是什么原因？

首先是，企业或者合同人的个人（自然人独资或者个体户），它们经营的合同款是知识产权的数字经济，不是现金数字。差别在会计账数字和现金账数字的不同。

其次是，只有基础在知识产权的数字经济，才有可能会有多少亿的税务处罚。这种处罚的性质是要求履行合同“数字经济”的处罚，不是现金的处罚。合同“数字经济”履行后，会产生自然的现金流营业额，是避免正常税收流失性质的前置“数字经济”处罚。账目体现在会计账上，出纳账（现金账）没有，是纯粹的数字，不是钱。没有合同“数字经济”的基础，不会产生相关“数字经济”税务问题的处罚。合同“数字经济”履行后，相应的“数字经济”税务问题的处罚终结，现金流税额属于另外的事项。

第三是，企业或者个人的知识产权评估后的资产是企业或者个人的事务，与税务无关。在学科上，知识产权本身可以是03法学0354知识产权*，要先进行法律定位，相关法律有《中华人民共和国著作权法》（2021年6月1日起施行）、《中华人民共和国专利法》（2009年10月1日起施行）、《中华人民共和国商标法》（2014年5月1日起施行）。知识产权的评估资产，在学科上是02经济学0256资产评估*，企业自身具有评估能力也可自行评估，相关法律有《中华人民共和国资产评估法》（2016年12月1日起施行）。

第四是，企业（包括自然人独资或者个体户）现金流的税额基础，在学科上是02经济学0252应用统计*，相关法律有《中华人民共和国税收征收管理法》（2015年4月24日起施行）、《中华人民共和国企业所得税法》（2018年12月29日起施行）。个人独资企业（包括个体户）、合伙企业不适用企业所得税法，有专项规定和政策。需要说明的是，《个体工商户条例》已被《促进个体工商户发展条例》（2022年11月1日起施行）取代。

个人（自然人）的税额基础，前置条件是相关合同，收益是基础。相关法律有《中华人民共和国税收征收管理法》（2015年4月24日起施行）、《中华人民共和国个人所得税法》（2019年1月1日起施行）。

第五是，现金账税务问题的处罚。“企业”的基础必须是现金流的营业额。“个人”必须是相关合同的前提，实际收益的基础。

第六是，企业“数字经济”税务问题的处罚，如果企业没有终结“数字经济”税务的问题，企业自身的注销事项将无法进行，但是不影响企业自身的其它事项。

结束语，本文简单的梳理了会计账与现金账在税务上的区分及其两者间的差别。简单易懂。