股东随意向企业借款，税务风险谁来承担？

在公司经营中，企业和股东互相借款的情况十分普遍，并会长期挂账。看似常见的情形，但可能存在着一定税务风险，需要企业主多加留意。

存在什么税务风险

一、个人所得税风险

如果个人股东在年末仍未归还借款，且没有用于公司生产经营，需要按照“利息、股息、红利所得”补缴20%的个人所得税。公司也未按规定代扣代缴个税的话，会面临处罚风险。

二、抽逃出资风险

由于公司注册资本为认缴制，如果股东不是以生产经营需要为目的向企业借款，就有被认定为抽逃出资的风险。据规定，抽逃出资需要处以所抽逃出资金额5%以上15%以下的罚款，情节严重者还会接受刑事处罚。

三、增值税风险

股东从企业借款，有可能被认定为向股东无偿提供贷款服务，视同销售金融服务贷款服务，需按照销售额利息收入缴纳增值税。

如何应对税务风险

从股东层面，向公司借款时应严格依照《公司法》和企业内部决议程序进行，注意决议流程的合规有序。签订合法有效的借款合同也同样重要，只有法律文件才能真正确保借款关系真实有效。此外，股东应尽量避免从公司借款，如果用于公司经营需要，也要留存证据。

从公司会计层面，如果发生此类情况，要注意检查借款股东明确的借款合同是否签订，将借款利率水平与同期同类银行贷款利率进行对比，超过部分的利息将无法税前抵扣。同时，记得查看借款人是否提供代开发票，对于代开发票部分，企业需要代扣代缴个税。

金税四期上线后，由“以票管税”向“以数治税”转变，对企业财税监管就更加全面严格。企业在经营管理中经常遇到各种问题，不少中小企业财务管理体系有所欠缺，财税风险意识薄弱，因此更加需要借助财税专业软件为企业排查风险，避免税务稽查。

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