个人抬头的发票到底能不能报销？能不能税前扣除？

问题：我们企业技术人员参加继续教育取得的发票均为个人抬头，请问这样的发票能作为税前扣除凭证吗？

01.个人抬头发票能不能报销？能不能税前扣除？

工作中我们经常会遇到一些个人抬头的发票，这种发票都能报销吗？

很多人第一反应就是不能。为什么？

发票作为一种形式要件，想要报销要求必须是企业真实发生、与企业业务相关的才可以，所以才会要求开具公司抬头；而个人抬头开具的发票则很难界定公私，于是不认可个人抬头发票。

但是！如果确实无法取得公司抬头发票，只能取得个人抬头发票，且个人抬头发票是为企业开支的，与企业经营有关的其他充分证明情况则完全可以！

最常见的例子就是飞机票、火车票这类实名票据，但一定要辅助有更多原始凭证证明其业务和企业相关，做到形式和实质都证明业务真实可靠。

回到粉丝的问题，粉丝企业这种情况是可以税前扣除的！这又是为什么？

个人抬头发票税前扣除条件

个人抬头的发票如果能同时符合以下两个条件则原则上允许作为企业所得税扣除凭证：

1.如果企业取得发票或有效凭证抬头为员工个人的，是由客观原因决定的某些支出，发票抬头只能开员工个人而无法开具给企业。

2.相关的支出是企业的生产经营活动引起的，应该由企业负担。即根据收入相关性原则，从根源和性质上来说个人费用是为了企业取得收入发生的必要支出，应由公司承担。

所以，粉丝公司企业技术人员参加继续教育培训发生的费用属于职工教育经费的范围。取得个人抬头的发票如果符合上述规定是可以作为税前扣除凭证。

02.6种可以税前扣除的个人抬头发票

上文我们说过，无法取得公司抬头、只能取得个人抬头且确实是为企业开支的，有企业经营有关的其他充分证明的个人抬头发票是可以税前扣除的。

除此之外，还有这几种（共计6种）个人抬头发票都可以税前扣除：

1、允许税前扣除的医药费票据；

2、机票和火车票、出差过程的人身意外保险费；

3、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

4、员工入职前到医疗机构体检费票据；

5、企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费；

6、允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人。

个人抬头不得税前扣除的两种情况

目前，有两种个人抬头发票是明确不得税前抵扣的：

1、个人抬头的电话费不得税前扣除

对于发票抬头为个人名字的电话费发票不能在税前扣除，需要做纳税调增。

2、个人抬头的住宿费发票也不能税前扣除

根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）第八条第（二）项规定：

“纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”

因此，员工出差开具个人抬头的住宿费发票不可以在税前扣除。

其实能抵扣的个人抬头发票并不限于上述六类，但具体问题要具体分析，可以咨询一下当地税局，唯一不变的原则就是：

真实！

发生的费用必须与企业经营活动有关！