基础会计第七版会计分录大全

贷在借的冒号下面，借的数字不能和贷的数字重合，要在其前面【因为我从Word文件粘贴过来的，所以格式会变化，可能出现数字重合】数字都随便编的，与现实无关，有不懂的地方对着书本的解释看，能解决99%以上的问题

接受款项投资

借：银行存款 2 000

 贷：实收资本—某单位 2 000

接受设备投资

借：固定资产 1 000

 贷：实收资本—某单位 1 000

接受土地投资

借：无形资产 4 000 000

 贷：实收资本—某单位  4 000 000

接受5000投资，存入银行，其中4000作为实收资本，1000作为资本公积

借：银行存款 5 000

 贷：实收资本—某单位 4 000 

     资本公积—资本溢价 1 000

在4月1日向银行借6个月的借款10000元，存入银行

借：银行存款 10 000

 贷：短期借款        10 000

上述借款年利率6%，利息按季度结算，其中四月份负担利息50

10000×6%÷12＝50

【由于是按季度结算的，所以利息虽然由本月负担，但不在本月支付，应付利息增加，借款利息属于企业的一项财务费用】

借：财务费用 50

 贷：应付利息    50

公司用银行存款1000偿还本季度利息

借：应付利息 1 000

 贷：银行存款      1 000

公司用2000银行存款偿还到期的银行临时借款本金【假如有利息另外处理】

借：短期借款 2 000

 贷：银行存款       2 000

公司2019年1月1日向银行借了为期三年的10000元存款来建生产线【工期两年】

借：银行存款 10 000

 贷：长期借款       10 000

假如上述借款年利率8%，到期一次性还清本金加利息，计算该工程2019年承担的借款利息

【生产线还未交工，所以是在建工程的成本增加，应付利息是不超过一年的付息期，短期借款本金还了才使用，长期借款本金还是利息都是它】

10000×8%=800

借：在建工程 800

 贷：长期借款     800

公司在21年年末偿还全部本金加利息

【20年末工程结束，所以21年的利息不能计入工程成本，而是当年的财务费用】

10000×8%×3=2400

借：长期借款 2 400

 贷：银行存款      2 400

公司买入不需要安装的设备。买价10000，增值税2000，包装费运杂费1000，全部用银行存款支付，设备立马使用

借：固定资产 11 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 2 000

 贷：银行存款                              13 000

公司用银行存款买入一台需要安装的设备，买价10000，运杂费包装费2000，增值税1500

借：在建工程 12 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 1 500

 贷：银行存款    13 500

 上述设备安装费用，领用本企业500原材料，应付给工人工资500

借：在建工程 1 000

 贷：原材料        500

     应付职工薪酬  500

上述安装完毕，达到预定可使用状态，交付使用

借：固定资产 14 500

 贷：在建工程        14 500

公司购买了不需要安装的设备，购买款项20000，增值税3000，款项尚未支付

借：固定资产 20 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 3 000

 贷：应付账款                                   23 000

公司购买了甲材料1000KG，乙材料1200KG，单价10元每千克，增值税率10%，全部用银行存款结算

1000×10＝10000元

1200×10=12000元

借：在途物资—甲材料 10 000

            —乙材料 12 000

    应交税费—应交增值税（进项税额） 2 200

 贷：银行存款                                 24 200

公司用4400元的银行存款支付甲乙材料的运费，按重量分配运杂费

甲：4400÷（1200+1000）×1000＝2000

乙：4400÷（1200+1000）×1200＝2400

借：在途物资—甲材料 2 000

            —乙材料 2 400

 贷：银行存款                   4 400

A公司从B公司购买丙材料1500KG，价款30000元，增值税3000元，B公司垫付运杂费2000.账单发票已到，但是材料价款，增值税，运杂费尚未支付

借：在途物资—丙材料 32 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 3 000

 贷：应付账款—B公司                         35 000

A公司按合同用银行存款预付给B公司订货款10000

借：预付账款—B公司 10 000

 贷：银行存款                 10 000

B公司发运给A先前预付10000元的丙材料，价款30000，增值税进项税额4000，运杂费1000，冲销原预付款后剩下的价款和进项税用银行存款支付，运杂费用现金支付

借：在途物资—丙材料 31 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 4 000

 贷：预付账款—B公司                       10 000

     银行存款                               24 000

     库存现金                               1 000

A公司签发并承兑一张商业汇票，购买乙材料，含税价格11000，税率10%，材料尚未入库

11000÷1.1=10000

借：在途物资—乙材料 10 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 1 000

 贷：应付票据                                  11 000

A公司签发并承兑一张商业汇票，用以抵付本月从B公司购入甲材料的价税款和运杂费一共20000元

借：应付账款—B公司 20 000

 贷：应付票据                   20 000

本月购买的1000元的甲材料已验收入库，结转各种材料的实际采购成本

借：原材料—甲材料 1 000

 贷：在途物资—甲材料      1 000

【在途物资是按实际成本算，比如重量×单价。材料采购是按计划成本算，按发票注明的算】A公司用银行存款购入甲材料1000KG，发票注明价款12000元，增值税进项税额1500，另外用现金支付运杂费500元

借：材料采购—甲材料 12 500

应交税费—应交增值税（进项税额） 1 500

 贷：银行存款                                13 500

     库存现金                                 500

上述甲材料计划成本12000元，结转该材料的计划成本和差异额

【实际成本是不算应交税费的，结转时候的材料采购按计算成本算】

借：原材料—甲材料 12 000

 贷：计划成本—甲材料      12 000

借：材料成本差异 500 【节约借超支贷】

 贷：材料采购—甲材料    500

P92 5-28

直接材料，直接人工等计入生产成本

车间人员管理费用，固定资产折旧，办公，水电材料，机器材料消耗，停工损失等是制造费用P96

A公司用现金1000000发工资

借：应付职工薪酬—工资 1 000 000

 贷：库存现金                    1 000 000

公司根据绩效确定工人工资

A产品工人工资10000

车间管理人员工资20000

厂部管理人员工资25000

借：生产成本—A产品 10 000

制造费用         20 000

管理费用         25 000

 贷：应付职工薪酬—工资           55 000

公司用银行存款支付职工福利30000元，其中A产品工人福利5000元，车间管理人员福利10000元，厂部管理人员福利15000元

借：应付职工薪酬—职工福利 30 000

 贷：银行存款                           30 000

借：生产成本—A产品 5 000

制造费用         10 000

管理费用         15 000

 贷：应付职工薪酬—职工福利        30 000

A公司为车间租用一台设备，先对其进行改良，使用期2年，公司用银行存款100000支付改良的费用，设备改良完毕立刻投入使用【长期待摊费用是资产类，折旧也是】

借：长期待摊费用 100 000

 贷：银行存款                100 000

公司摊销应由本月承担的改良费用2000元

借：制造费用 2 000

 贷：长期待摊费用   2 000

公司用银行存款支付本月水电费1000元

借：制造费用 1 000

 贷：银行存款        1 000

公司于本月计提固定资产折旧，其中车间固定资产折旧额8500元，厂部固定资产折旧额4500元

借：制造费用 8 500

管理费用 4 500

 贷：累计折旧        13 000

公司用现金900购买车间办公用具

借：制造费用 900

 贷：库存现金      900

公司将本月发生的制造费用100000元按生产工时比例分配给A,B产品的生产成本，其中A产品生产工时6000，B产品4000

A的配额：6000×100000/6000+4000＝60000

B的配额：4000×100000/6000+4000＝40000

借：生产成本—A产品 60 000

            —B产品 40 000

 贷：制造费用                100 000

费用最后都归集到生产成本，所以入库是也是生产成本

公司生产车间完成生产A，B产品，其中A产品完工成本100000，B产品完工成本20000，A，B两产品已验收入库，结转成本

借：库存商品—A产品 10 000

            —B产品 20 000

 贷：生产成本—A产品           10 000

             —B产品           20 000

A公司向B公司销售甲产品50台，每台售价4800元，发票标价240000元，增值税销项税额30000，收到一张买方签发并且承兑的含全部款项的商业汇票【进项税额增加在借方，销项税额增加在贷方】

借：应收票据 270 000

 贷：主营业务收入【不是主营业收入】        240 000

     应交税费—应交增值税（销项税额） 30 000

公司按照合同预售B公司货款300000元，存入银行

借：银行存款 300 000

 贷：预付账款—B公司   300 000

公司赊销给B公司A产品120台，发票注明价款600000元，增值税销项税额50000元

借：应收账款—B公司 650 000

 贷：主营业务收入              600 000

     应交税费—应交增值税（销项税额） 50 000

公司向B公司发出甲产品70台，发票注明价款1400000元，增值税销项税额200000，原预收款500000元不足，其差额部分当即收到并且存入银行

借：预收账款—B公司 500 000

银行存款         1 100 000

 贷：主营业务收入                    1 400 000

     应交税费—应交增值税（销项税额） 200 000

公司收到B公司开出并承兑的商业汇票500000元用于抵债

借：应收票据  500 000

 贷：应收账款—B公司  500 000

公司给B公司赊销甲产品50台，发票注明的货款250000元，增值税销项税额20000元，另外公司用银行存款垫付运费2000元

借：应收账款—B公司 272 000

 贷：主营业务收入                  250 000

     应交税费—应交增值税（销项税额） 20 000

     银行存款                         2 000

公司上个月销售给甲公司的A产品因为质量问题本月被退回10台，按照规定应冲减本月的收入200000元和增值税销项税额30000元【退款类】

借：主营业务收入  200 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 30 000

 贷：银行存款                                      230 000

公司结转本月销售的A，B产品的销售成本，其中A产品总成本10000元，B产品总成本20000元

借：主营业务成本 30 000

 贷：库存商品—A商品    10 000

             —B商品    20 000

公司本月应缴纳消费税20000元，城建税3000元，教育费附加6000元，车船税2000元，房产税4000元

借：税金及附加 35 000

 贷：应交税费—应交消费税 20 000

             —应交城建税 3 000

             —应交教育及附加 6 000

             —应交车船税 2 000

             —应交房产税 4 000

本公司以银行存款支付印花税500元

借：税金及附加 500

 贷：银行存款        500

公司销售一批原材料，价款30000元，增值税销项税额3000元，价税款收到存入银行

借：银行存款 33 000

 贷：其他业务收入    30 000

     应交税费—应交增值税（销项税额） 3 000

公司向其他公司转让专栏，收入100000元，存入银行，假设不考虑增值税

借：银行存款 1 000 000

 贷：其他业务收入       1 000 000

公司出租一批包装物含税价款12000，税率20%，收入存入银行

借：银行存款 12 000

 贷：其他业务收入    10 000

     应交税费—应交增值税（销项税额） 2 000

公司月末结转本月销售材料的成本10000元

借:其他业务成本 10 000

 贷:原材料                         10 000

公司结转本月出租包装物的成本10000元

借:其他业务成本 10 000

 贷:周转材料                      10 000

董事会行政管理部门相关的工资，差旅费，物料消耗，津贴。公司的聘请费，咨询费，诉讼费，行政部门发生的固定资产折旧都是管理费用

公司的公出人员A出差归来报销差旅费2500元，原借款3000元，余额退回现金

借:管理费用 2 500

     库存现金 500

 贷:其他应收款——A  3 000

公司用现金支付董事会成员咨询费和津贴一共120000元

借:管理费用 120 000

 贷:库存现金                 120 000

公司月末摊销以前已经付款且摊销期超过1年的行政管理部门办公用品2000元

借:管理费用   2 000

 贷:长期待摊费用      2 000

公司用银行存款5200元支付销售产品的运输费

借:销售费用 5 200

 贷:银行存款             5 200

公司设立一个销售网点，人员工资40000元

借:销售费用 40 000

 贷:应付职工薪酬——工资  40 000

公司用银行存款支付行政管理部门办公费20000元

借:管理费用 20 000

 贷:银行存款               20 000

公司将日前为赚取差价而购入的某一股票抛出，买价550000元，持有期间没有确认公允价值变动损益，卖价为600000元，所得款项存入银行

借:银行存款 600 000

 贷:投资收益                50 000

      交易性金融资产——某公司股票 550 000

公司的某项长期股权投资采用成本法核算，该被投资单位宣告分配本年的现金股利，其中本公司应得50000元，款项尚未收到

借:应收账款 50 000

 贷:投资收益              50 000

公司收到与日常活动无关的政府补助金100000元，存入银行

借:银行存款 100 000

 贷:营业外收入             100 000

公司用银行存款20000元支付一项公益性捐赠

借:营业外支出 20 000

 贷:银行存款                  20 000

公司利润额500000元，假如没有纳税调整项目，按照20%的税率计算本期所得税费用100000元

借:所得税费用 100 000

 贷:应交税费——应交所得税   100 000

公司将本期实现的各项收入包括主营业务收入2200000元，其他业务收入1000000元，投资净收益500000元，营业外收入100000元，转入本年利润项目

借:主营业务收入 2 200 000

     其他业务收入 1 000 000 

     投资收益        500 000

     营业外收入     100 000

 贷:本年利润                          3 800 000

公司在会计期末发生的各种费用，包括主营业务成本1500000元，税金及附加60000元，其他业务成本20000元，管理费用400000元，财务费用4000元，销售费用50000元，营业外支出20000元，转入本年利润账户。

借：本年利润 2 054 000

 贷：主营业务成本         1 500 000

     税金及附加           60 000

     其他业务成本         20 000

     管理费用             400 000

     财务费用             4 000

     销售费用             50 000

     营业外支出           20 000

公司将所得税费用转入本年利润账户，一共120000元

借：本年利润 120 000

 贷：所得税费用        120 000

公司经股东大会批准，按净利润10%，即100000元提取法定盈余公积金

借：利润分配—提取法定盈余公积 100 000

 贷：盈余公积—法定盈余公积             100 000

公司按股东大会决议，分配给股东现金股利50000元，股票股利80000元

借：利润分配—应付现金股利 50 000

 贷：应付股利                         50 000

借：利润分配—转作资本的股利 80 000

 贷：实收资本                          80 000

公司以前年度累计未弥补亏损50000元，已经超过了用税前利润弥补的期限，经股东大会决定，用盈余公积金全额弥补

借：盈余公积 50 000

 贷：利润分配—盈余公积补亏 50 000

公司在期末结转本年实现的净利润100000元

借：本年利润 100 000

 贷：利润分配—未分配利润 100 000

公司在会计期末结清利润分配账户所属的各有关明细账户【换个方向】

借：利润分配—未分配利润

 贷：利润分配—提取法定盈余公积

             —应付现金股利

             —转作资本的股利

借：利润分配—盈余公积补亏

 贷：利润分配—未分配利润