还有底线吗？白酒消费税争议颇深！配制酒和药酒企业如何降低增值税？

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出于对国民身体健康的考量，我国对酒类征收消费税，并通过不同的种类的酒适用差异税率进行市场调控。

此前部分地区的配制酒消费税征收存在混乱的问题，部分酒厂为了规避消费税，采用将白酒变为配制酒的方式降低税负压力。这一操作扰乱市场，造成了市场乱象。为此国家出台多部规定进行整治。

但由于各地税务机关对于规定的解释和理解存在一定的差异化。于是就导致争议不断，本文酒配制和药酒的消费税争议点，并为相关企业提供节税思路！

一、行业分析

近年来配制酒得到了快速的发展，据数据显示：2022年国际配制酒市场规模超过300亿美元，中国成为配制酒赛道的主要市场，我国配制酒市场规模不断扩张，随着酒精饮料和配制酒标准的落实以及各种峰会论坛会议的召开，配制酒行业受到酒业大厂以及资本市场的青睐。近年来我国药酒长期保持在10%以上的增速。2022年市场规模已经突破300亿元。

二、配制酒及药酒的税率争议

药酒被要求按照“白酒”税率征税。相对于配制酒。药酒的消费税规定较少，税务机关对药酒的定义规定，药酒是按照医药卫生部门的标准将白酒、黄酒为基础加入各种药材炮制或配制。

我国各地区对当地白酒规定了最低消费税申报价格，但药酒 并未纳入相关规定，因此药酒称将索道税务机关就最低价格的核定。

符合条件的配制酒及药酒适用于“其他酒”的税率。53号文对配制酒的规定较为明确，对于已经取得了“国食建字文号”。且酒精度数低于38度的配制酒而言，应当依据第二条第一款的规定，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税。

三、配制酒及药酒企业的节税思路

企业首先需要将业务进行拆分，在税收优惠园区注册成立有限公司或个体户承接企业拆分出的部分业务，就能在园区内享受相应的税收优惠政策。

其中有限公司奖励政策为：

企业缴纳了增值税和企业所得税之后，一部分税收会上缴中央国库，一部分留存在地方财政。留存在地方财政的部分将会奖励企业一定的比例，这就是有限公司奖励政策。

具体比例为：

增值税：地方留存50%，以此为基础奖励企业70%—90%

企业所得税：地方留存40%，以此为基础奖励企业70%—90%

当月缴纳次月奖励，兑现时间短，月度进行奖励。政策长期有效。

其中个体户核定政策为：

园区内注册成立的个体户能够享受个税的核定，核定个税区间仅为0.1%—1%之间，加上增值税和附加税等，综合税率低至2%左右。

企业可将部分利润高的业务交由园区内的个体户承接，能解决企业无票支出和利润虚高等问题。

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