企业必须按照10%计提盈余公积吗？转增资本要交个税吗？

提还是不提？有税务风险吗？有哪些用途？小编都给大家整理好了，一起来看看吧。

01

什么是盈余公积？

必须要计提吗？

盈余公积是指企业从税后利润中计提形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益累积，包括法定盈余公积、任意盈余公积两大类。（最新修订的公司法，取消了关于“法定公益金”的规定）

一、法定盈余公积

是指企业必须从“税后利润”中计提的盈余公积，计提比例为10%。但是，当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再计提。

二、任意盈余公积

是指企业按照公司章程或股东大会的决议，从可向投资者分配的利润中计提的公积金，其计提金额和用途由公司自行决定。

因此总结一句话就是：法定盈余公积应当提，任意盈余公积可以提！

02

盈余公积有哪些用途？

要交个税吗？

盈余公积有以下三种用途：

一、弥补公司亏损

如果企业存在5年（高新技术企业10年）以内的亏损，可以用“税前利润”进行弥补，也就是“先补亏再计提盈余公积”，但如果企业的亏损已经超过5年（高新技术企业10年），则可以用盈余公积弥补。

二、转增资本

《公司法》第一百六十八条规定：

公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。

法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。

温馨提示：

公司的盈余公积转增资本除了要满足上述法律要求之外，公司还必须经股东大会决议批准。

除此之外，盈余公积转增资本的，别忘了要缴纳个人所得税！

三、分配股利

一般来说，企业当年没有取得利润，则不会分配股利，但是企业有时候为了维护 企业的信誉或形象，又不得不向投资者分配利润，这个时候就用到了盈余公积。但是，用盈余公积分配股利的，必须要满足三个条件：

（1）盈余公积补亏 后，仍有结余，也就是说，要先补亏再分配；

（2）盈余公积分配股利时，股利率一般不能超过股票面值的6%；

（3）分配股利后，法定盈余公积的余额不得 低于企业注册资本的25%。

03

盈余公积如何核算？

1、提取盈余公积

借：利润分配——提取法定（任意）盈余公积

贷：盈余公积

2、盈余公积补亏

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

3、转增资本

借：盈余公积

贷：实收资本（股本）

4、分配现金股利

借：盈余公积

贷：应付股利

04

盈余公积计提的6个误区

误区一：法定盈余公积的计提基数是纳税调整后的应纳税所得额

正解：盈余公积是会计上的概念，根据《会计准则》的规定，是从“税后利润”中计提的，也就是说，法定盈余公积的计提基数，应该是会计利润，而非纳税调整后的应纳税所得额。

比如说，企业2023年税后利润1000万，经纳税调整后，应纳税所得额为900万，则企业当年应计提的法定盈余公积为1000×10%＝100万。

误区二：企业每年都要按照10%计提法定盈余公积

正解：根据规定，当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再计提。因此，当达到此类要求时，企业可不再计提盈余公积。

误区三：不计提盈余公积，会有税务风险

正解：盈余公积是《公司法》和《会计准则》中的规定，税务方面并无关于盈余公积的具体要求，因此，不计提盈余公积不会有税务风险。

误区四：法定盈余公积可以全部用于弥补亏损、转增资本、分配股利等

正解：《公司法》第一百六十八条规定，法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。因此，盈余公积不能全部用于转增资本和分配股利，但是可以全部用于弥补亏损。

误区五：企业可以先计提法定盈余公积，再弥补以前年度亏损。

正解：若企业5年（高新企业10年）内存在亏损，则可以使用“税前利润”弥补亏损，然后再计提法定盈余公积。若企业亏损已经超过5年（高新企业10年），则不能用“税前利润”弥补亏损，但可以用税后利润弥补。

误区六：若企业以前年度没有计提盈余公积，不得补提

正解：盈余公积可以补提，属于所有者权益内部结构的变化，因此也不会影响企业当年的损益。

“免责声明：图片、数据来源于网络，转载仅用做交流学习，如有版权问题请联系作者删除”