财忠方法之利用离职补偿的节税方法

离职补偿释义

离职补偿金是劳动法规定对于职工离职时给予必要的经济补偿规定。

纳税策划理由

员工离职后如果直接发放工资会涉及个人所得税，而作为离职补偿在一定的额度内是不用交个税的。

筹划案例分析

（一）案例：

郑州公司管理人员王先生的月工资是 6500 元，每月三险一金为 1500 元，假如无其他专项附加扣除。2020年 1 月份被公司辞退，公司给予一次性补助 5 万元打到王先生个人工资卡上。

（二）纳税策划前后增值税计算比较

（1）策划前

给孙王的补贴视同工资薪金，并入当月工资，按工资薪金个税申报。个人应纳税所得额=工资薪金-减除额-社保= （50000+6500-5000-1500） =50000 （元），个人所得税=50000*10%-2520=2480 （元）

（2）实施策划

节税思路：将一次性发放到工资卡的补助改为签个辞退补偿协议，公司可以给予一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分是免个税的。

具体操作：王先生和公司签订离职补偿协议，属于辞退福利，约定辞退补偿为 50000 元，公司就可以将这笔款打到王先生工资卡。由于郑州上年职工平均工资为 6000 元（注意是年度工资），则一次性补偿 180000元以下都不用交税。

政策依据：财税[2018] 164 号：

五、关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策

（一）个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过 3 倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

（3）策划后计算应交税

王先生的-次性补偿金在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税。王先生仅就自己工资交个税，由于工资的应纳税所得额-6500-5000-1500=0 元，个税为 0。

（4）纳税策划前后节税效应对比：策划前应交个人所得税=2480 元，策划后应交个人所得税=0 元，节税金额=2480-0=2480 （元）