财忠方法之减弱生产环节消费税的节税方法

生产环节消费税释义

《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费税的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费税的其他单位和个人，为消费税的纳税人。所以消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。

纳税策划理由

由于消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此，如果能降低生产环节销售价值强化销售环节的销售价值，只要定价合理，就可以少交部分消费税。

筹划案例分析

（一）案例：

甲实木地板生产加工企业 2020 年 12 月有 100 万（不含增值税）销售额，其中实木地板每块销售单价 100元，销量为 1 万块，毛利率为 25%。

（二）纳税策划前后涉税计算比较

（1）策划前

甲公司对外销售 1000 万元，甲应缴纳消费税=1000 万*4%=40 万元。

（2）实施策划

节税思路：注册经销公司，将甲公司的产品先销售给经销公司，公司再卖给客户。由于消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此销售公司不纳消费税，只要定价合理，就可以少交部分消费税。

具体操作：甲公司注册成立乙公司，甲公司将单价在生产环节出售时候降低为 80 元将利润定价转移到乙公司，乙对外销售单价为 100 元，这样甲公司会减少 20 万利润，乙公司增加 20 万的利润。乙公司对外销售100 万（1 万块*100 元/块）毛利润增加 20 万。

政策依据：《中华人民共和国消费税暂行条例》 第一条规定：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人。

（3）策划后计算应交税

甲公司降价卖给乙销售公司后，甲公司生产环节消费税=80 万*4%=3.2 万。

根据市场规律，一般制造环节的利润是很低的，定价转移一个合理的比例，但不能把全部利润都转移到销售公司，这样不合乎常理，只要适当调配，还是有不少筹划空间的。

（4）纳税策划前后节税效应对比：甲公司策划前应交消费税为 4 万元，策划后应交消费税为 3.2 万元，节税金额=43.2=0.8（万元）。