财忠方法之金融企业捐赠过程的节税方法

财忠节税思路

根据现行企业所得税政策,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。公益性社会团体,是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：

（1）依法登记,具有法人资格。

（2）以发展公益事业为宗旨且不以营利为目的

（3）全部资产及其增值为该法人所有。

（4）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业。

（5）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织。

（6）不经营与其设立目的无关的业务。

（7）有健全的财务会计制度。

（8）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配。

（9）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。

企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额 12%的部分,准予扣除。年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。金融企业的捐赠应当尽量符合上述规定,不要因为捐赠承担额外的企业所得税负担。

财忠节税依据

《中华人民共和国企业所得税法》（2007 年 3 月 16 日第十届全国人民代表大会第五次会议通过,2017 年 2 月 24 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次修正,2018 年 12 月29 日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修正）。

节税图

财忠节税案例

【例 12-3】某乡镇银行为了树立良好形象,决定向附近农村的五所小学分别捐赠 100 万元,用于学校建设和帮助贫困学生上学。为此,该乡镇银行的领导计划在 2019 年 5 月召开一个由五所小学的领导、老师和学生代表以及各村主任、家长代表参加的捐赠大会,并直接将相关款项交付给该五所小学。该乡镇银行的年度利润为 5 000 万元。请对此做出税收上的评价并提出节税案例。

节税案例

从税收的角度来看,这种捐赠方式是不值得鼓励的。因为根据我国税法的规定,纳税人从事公益性捐赠的支出在符合法定条件下可以扣除。银行直接向被捐赠者进行的捐赠是不能扣除的,为此,该银行将多缴纳所得税：100×5×25%=125（万元）。该银行可以通过当地民政局或者教育局向该五所小学捐赠,当然,为了提高影响,同样可以召开该捐赠大会,甚至可以邀请媒体参加,这样可以节省企业所得税 125 万元。