初级会计实务笔记

分步法是多步骤 平行结转不计算在产品成本 只有分批法是单件小批，不分配产成品和在产品 逐步结转分步法不计算各步骤上一步骤所耗成本 交易性金融资产买价要踢掉交易费和已宣告未发放的现金股利(应收股利)，算增值税时不用踢，(卖出价-买入价)÷(1+6％)×6% 债券投资是交易性金融资产 转让金融商品税费不能抵转下年 短期投资要加交易费和税费 应收账款包括应交税费 预收账款等于合同负债 小企业坏账准备用直接抵消法，记营业外支出 账面价值是应收账款和坏账准备，账面余额是应收账款这一个科目 工程物资不是存货 总成本不用减合理损耗，单位成本要 入库后的不是采购成本 应付账款——暂估应付账款不估增值税 计划成本先画T字账，差异是实际－计划(节约是负数)，总差异÷总计划成本算差异率，超同正，节反负(节约乘的是正数)判断材料成本差异的借贷 材料成本差异发出去的节约在借方 委托加工物资直接出售和生产非税消费品要加上消费税，生产应税消费品不用加 毛利率法先画T字账，（销售收入-销售退回）×(1-毛利率），最后算出账户余额 售价金额核算法库存商品入库按售价记账 售价-进价＝差价 进销商品差价率＝总差价÷总售价 售价金额核算法先画库存商品T字账，收入-收入×差异率，最后算出余额 消耗性生物资产郁闭后记管理费用 薪炭林属于生产性生物资产 存货盘盈贷管理费用 转出是指转成销项税额，管理不善要转出，自然灾害增值税不转出，可以抵扣 存货可变现净值＝售价-进一步加工成本-销售费用 委托加工材料：借委托加工物资，贷原材料 长期投资、债权投资要加上交易费用 长期债券投资先算账面价值，和票面价值相比看是溢价还是折价，然后画图，把利息和溢折价分到每个期间，溢价相减，折价相加 对子公司投资不用权益法 长期股权投资同一控制下的企业合并用账面价值乘百分比，差额1记资本公积2盈余公积3未分配利润 股票会计科目是股本 长期股权投资非同一控制下的企业合并用公允价值 长期股权投资重大影响或共同控制是公允价值＋投资费用(没有投资费用不用加) 长期股权投资重大影响和共同控制用权益法，控制用成本法 发放股票股利不做账务处理 其他综合收益变动会影响长期股权投资 长期股权投资先看是账面价值还是公允价值，权益法还是成本法，权益法：取得时借长期股权投资，贷银行存款 账面价值乘百分比和花的钱相比看哪个低，乘百分比的低不用调，花的钱低要调，借长期股权投资，贷营业外收入 分配现金股利先乘百分比，借应收股利，贷长期股权投资 实现净利润先乘百分比，借长期股权投资，贷投资收益 成本法宣告发放现金股利要确认投资收益，实现净利润不用 计划出租但尚未出租的土地，持有增值后出售的房子(炒房)不是投资性房地产 投资性房地产能够单独确认计量 主要是出租的服务才确认为投资性房地产 投资性房地产转换有成本模式(账面价值)和公允价值两种模式，成本模式不影响当期损益，公允价值模式不折旧不摊销不减值 投资性房地产转换赚了借其他综合收益，亏了借公允价值变动损益 固定资产当月增加当月不提，当月减少当月照提 投资性房地产计提折旧借其他业务成本，贷投资性房地产累计折旧 投资性房地产持有期间赚了投资性房地产——公允价值变动，亏了借公允价值变动损益 当期损益就是营业利润公式 用于出售的不是固定资产 购买多项固定资产分配时用的是公允价值 固定资产清理是出售和报废 固定资产土地不计提折旧 固定资产提折旧和是否用于生产经营无关 分配现金股利不需要暂估入账 双倍余额递减法2÷年数算折旧率，第二年(原价－折旧额)×折旧率，最后两年平分，减净残值 年数总和法可用年数÷总年数算折旧率，算折旧额要减净残值 固定资产费用化支出是当期损益 固定资产改良被替换部分出售价款不用管，账面价值直接减，账面原值要×原价分之现在价值 固定资产出售损失了是借资产处置损益，毁损报废是非日常 盘盈固定资产是账做错了，记以前年度调整损益，盘亏是营业外支出 盘盈固定资产结转为留存收益借以前年度调整损益，贷盈余公积10％，利润分配90％ 固定资产减值借资产减值损失，贷固定资产减值准备 使用权资产体现的是实质重于形式 借使用权资产(现值)，租赁负债－未确认融资费用(公允－现值)，贷租赁负债－租赁付款额(公允) 会计核算和会计反映是一个意思 无形资产不包括宣传产品的广告费 无形资产费用化：管理费用 资本化：无形资产 分不清记管理费用 无形资产使用寿命不确定不用摊销 无形资产当月增加当月照提，当月减少当月不提，和固定资产是反的 无形资产摊销方法有直线法、生产总量法 无形资产财务软件摊销是管理费用 无形资产可辨认 应收账款、存货的减值损失可以转回 长期待摊费用是租入使用权资产的改良支出 摊销借管理费用，贷长期待摊费用 银行承兑汇票无力偿还转短期借款 分期是应付利息，一次还本付息不是，短期借款都是应付利息 股票股利不是应付股利 董事会的决议不做账务处理，股东大会才行 保证金就是押金 让渡就是出租 无法查明原因的现金短缺是管理费用 随同商品出售单独计价的包装物是其他业务成本，不单独计价是销售费用 员工培训费不算进成本 研发费用是管理费用中的研发费用和累计摊销 现金流量表是报告式 发放现金股利是筹资活动 自产非货币性福利是含税公允价值 外购非货币性福利进项税不能抵扣，不要写 房屋车非货币性福利是累计折旧，租房车是银行存款 养老和失业保险是设定提存计划 辞退福利都是管理费用 职工薪酬有四种，短期薪酬，离职后福利，辞退福利，其他长期职工福利 自产委托加工的集体福利、对外投资、分配股利、赠送(不确认收入)是视同销售 进口货物的成本包括消费税 城市维护建设税是(增值税+消费税)×7% 税金及附加是日常经营行为 长期借款到期一次还本付息的是长期借款－应计利息，分期付利息的是应付利息 非流动负债筹建期间记管理费用 股本溢价手续费是收入乘百分比不是利润 股票回购时借库存股贷银行存款，注销时借股本(面值)贷库存股，多花钱冲1资本公积2盈余公积3利润分配未分配利润，少花钱记资本公积 接受非现金投资也要记税 留存收益是盈余公积和未分配利润 印花税不计入应交税费 资源税对外销售税金及附加，对内生产成本 应付账款是按扣除现金折扣前的数 先进先出法物价上升是高估存货价值和利润 普通发票要算税 提取法定盈余公积的基数只能减上年亏损，不能加上年利润 合同取得成本是增量费用 销售折让是有质量问题，冲减收入，销售退回要冲收入和成本 期望值(三种情况)是原价-降价了多少×发生的概率，最后几个加起来 最佳期望数(两种情况)是最有可能的那种 税永远是不能估的 确认收入时不能合理确定履约进度的记成本 转让自产自用的不是税金及附加 继续生产应税消费品是税金及附加 租金、利息、股利、保费不是收入 业务招待费都是管理费用 财务部门的费用是管理费用 应纳税所得额＝税前利润+增加-减少 应纳所得税额＝应纳税所得额×25% 加的多的减掉，减的多的加上 超标的才需要调增 所得税费用＝应交所得税＋递延所得税 递延所得税和所得税费用是一对，肯定一个借一个贷 递延所得税＝递延所得税负债-递延所得税资产 结转本年利润有表结法和账结法，表结法一年转一次，账结法每个月都要转 某一时段履约义务的收入＝收入×履约进度-上一期收入 利得和损失是非日常活动(营业外支出) 利润总额是扣除调整项之前的数 销售佣金是合同取得成本 不符合收入确认条件，就是不知道他能不能给钱，是不用确认收入也不用结转成本的，只收税 应付债券不是流动负债 其他应付款＝其他应付款＋应付利息＋应付股利，其他应收款也一样 固定资产＝固定资产-折旧-减值准备＋固定资产清理(借加贷减) 托收承付是要确认收入的 回购股票所有者权益减少 应付票据直接填列 收到代销商品是受托代销商品，不是库存商品 所有者权益变动表反映净利润的分配，没有估计变更 应收票据＝应收票据－坏账准备 资产负债表研发支出按资本化支出 包装物租金是其他应付款 存货包括制造费用 综合收益总额＝净利润＋其他综合收益－所得税费用 可供分配利润是经过调整后的净利润 净利润先弥补上年亏损后算税 可供分配利润不是未分配利润 制造费用分配率＝制造费用总额÷分配标准之和 生产设备是制造费用 多项资产分摊＝总价÷总公允价×公允价 计提减值准备不用减净残值 政府会计双功能，双基础，双报告 政府会计是预算会计和财务会计双重功能 直接分配法要减别人提供的，交互分配法不用减，加转入减转出 其他综合收益是所有者权益类 递延收益是负债类 政府会计没有利润 可修复废品：修复费用，不可修复废品：生产成本 材料在开始时一次投入不用算约当产量 银行存款余额调节表企业已收企业未收如果同时存在，是同一笔业务是要消掉的 计提固定资产减值准备：借资产减值损失，贷固定资产减值准备 广告费不计入无形资产成本 预期信用损失是加权平均值 长期股权投资不能转回 债券投资是短期，长期债券投资才是长期 债权投资是长期 重大影响才是长期股权投资 长期股权投资成本法下被投资企业发生变动，实现净利润，不做账务处理 使用权资产是成本模式 组成计税价格＝(关税＋关税完税价格)×(1-消费税税率) 长期股权投资成本法按买入价 辞退福利是管理费用 分期付款按现值来确定 盘盈的存货也是重置成本 小规模进口不是3% 债权投资交易费用记入成本 长期股权投资权益法发放现金股利没有投资收益 年折旧率＝(1-净残值率)÷年数 净利润弥补亏损不做账务处理 计划成本法材料采购是实际成本，原材料是计划成本 出借包装物是销售费用 国债是现金及现金等价物 债券投资是以摊余成本计量 换投抵是最高价