2024年初级会计职称|初级会计师|《实务》《经济法》精讲班

骏骏的会计学习笔记（上篇）

《初级会计实务》和《经济法基础》。前者主要包括会计基础（基本准则和其他相关内容）和财务会计（全世界会计分为财务会计和管理会计，财务会计重在对外反应，管理会计的重点是加强管理并提交效率）

第一章：概述

第一节 会计概念、职能和目标

第二节 会计基本假设和会计基础

第三节 会计信息质量要求

第四节 会计职业道德

第五节 内部控制基础

第一节 会计概念、职能和目标

1. 会计的概念
2. 会计的职能
3. 会计的目标

一、会计概念（不用背，要理解）

会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动过程及其结果进行准确完整、系统连续的核算和监督，以提供经济信息和反应受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。

核算就是算账，监督就是看着经济活动不要让他出事儿，当然最基本的智能还是核算。在基本智能的基础上我们还有拓展职能，会计能够预测经济前景（根据近几年的公司营销情况来预测下年的发展状况）和参与经济决策（公司发现了新的市场动态、上一个新的项目等，会计就要参与到公司下一步决策的风险评估，是上还是不上）与评价经营业绩（公司经营目标是否实现等）。

公司采购了一百万的设备，调试（运输与安装）费五万，达到了预定可以使用的状态投入到了生产，此刻相关的单据到我们会计的手上，我们要对齐进行核算。首先进行确认——定性：公司购买生产设备将其定性为固定资产，而来源是通过网银转账的方式购买的，因此我们要增加固定资产，减少银行存款。接下来是要计量——定量，就是增加和减少的资产和存款分别是多少（105万）【固定资产包括购买的实体资产以及其直接相关的附加成本】，定量完后就是记录（登账）和报告（出报表），属于账务处理的基本程序。

（二）会计监督职能

会计监督职能，又称会计控制职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行监督检查。

核算是监督的基础与依据，监督是为核算提供了质量保障。

财务会计是对外（提供会计信息，目的在于反应企业管理层的受托责任履行情况并帮助于财务报告使用者作出经济决策），而管理会计是队内，我们主要以财务会计为主。

第二节 会计基本假设、会计基础

1. 会计基本假设
2. 会计基础

1. 会计主体的定义：会计主体指的是会计确认、计量、记录和报告的空间范围，即会计核算和监督的特定单位或组织。
2. 会计主体一旦确立
3. 独立于所有者之外
4. 与企业职工个人的经济活动有别
5. 与交易的对方对立
6. 会计主体与法律关系：会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法律主体通常都可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 【法律主体一定是会计主体，而会计主体不一定是法律主体】
7. 一个法律主体内部，可能存在多个会计主体。（ed：知了公司内部可能有多个部门，对每个部分分别进行算账）
8. 一个会计主体可能由多个法律主体组成。（eg：北京母公司和伤害子公司之间分别是两个独立的法律主体，而组成的企业集团不是法律主体，而是一个会计主体）
9. 会计主体可能是法律主体，可能不是法律主体。（会计主体可以比法律主体小或者等同或者大。eg：公司内部的车间班组是会计主体但不是法律主体）

总公司与分公司是同一个法律主体，而母公司和子公司本质上是两家公司组成了企业集团，母公司对子公司仅是控股，因此实质上是两个法律主体。

（三）会计分期

会计分期是指将一个会计主体持续的生存期分为一段段相等而连续的期间进行核算和监督。

会计期间：

1. 年度：我国会计年度按照公历日历年度——1月1日至12月31日
2. 中期
3. 半年度
4. 季度
5. 月度

【注意】由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制的区别。

（四）货币计量

货币计量是指会计主体在会计确认、计量、记录和报告时，以货币作为计量尺度，反映会计主体的经济活动。选择货币作为共同尺度进行计量，具有全面、综合反映企业的生产经营情况的作用。

【注意】

1. 我国的会计核算以人民币为记账本位币。
2. 业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。
3. 在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

两种制度和观点来解决收入费用的归属期的问题。

（一）权责发生制

以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。

无论收入是否收到，费用是否支出，都以收入和费用实际归属的期间作为它应该归属的期间。又叫应计制。

在哪期收到的钱就放到那一期（并不是指钱到自己的手里才算收入：同理并不是购买商品钱还没发出去就不做削减）

案例四如同案例三（服务是下一年提供的，按月付的话是总金额/月份算成当月的负债）一样，12月的员工给公司提供服务，所以当月员工也理当在该月给予员工特定的资产，尽管大部分公司都是次月发，但没发不代表当月没有负债。

（二）收付实现制

以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支出的会计基础。是与责权发生制相对应的一种会计基础。

在我国，政府会计由预算会计和财务会计组成。其中：预算会计采用收付制度，另外国务院另有规定，依照规定：财务会计采用权责发生制。

第三节 会计信息质量要求

1. 会计信息
2. 会计信息质量要求

一、会计信息

（财务状况 经营成果 现金流量）

1. 会计信息是企业和外部利益相关者进行交流的较为直接、重要的信息来源和载体。
2. 会计信息质量，是指会计信息符合会计法律、会计准则等规定要求的程度，是满足企业利益相关者需要的能力和程度。

二、会计信息质量要求

1. 可靠性：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
2. 相关性：相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策的需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测。
3. 可理解性：可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了、简明扼要，便于财务会计报告使用者理解和使用。
4. 可比性
5. 前后可比：要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
6. 相互可比：要求不同企业相同会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。
7. 实质重于形式：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。（eg：土地属于国家，任何个体都只有使用权，但是不影响你拿这个地或者房子去赚钱或者花钱：从法律形式来说，这个房子不归我，但经济实质上属于我）
8. 重要性：重要性要求企业提供的会计信息应当反应与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。（eg：例如我们的学校给教师买粉笔，一盒粉笔可以用一年，因此在未来的每个月都可以将这盒粉笔钱分摊到月，但由于粉笔的金额较小，根据重要性要求，可以一次计入当期损益【经济业务全面放映的基础是分为重要事项和次要事项，前者充分、准确地纰漏。次要事项适当简化、合并纰漏。划分标准是以职业判断，根据其功能、性质和金额大小多方面判断】）
9. 谨慎性：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。例如：
10. 企业对可能发生的资产减值损失计提资产减值准备；
11. 企业对出售商品很可能发生的保修义务确认预计负债、对很可能承担的环保责任确认预计负债。
12. 对固定资产采用加速折旧法计提折旧。
13. 及时性：及时性要求对于已经发生的交易事项应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

但是，谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收益，或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性的要求。

第四节 会计职业道德

1. 会计职业及其风险
2. 会计职业道德概述
3. 会计职业道德的内容

一、会计职业及其风险

二、会计职业道德概述

三、会计职业道德的内容

1. 爱岗敬业
2. 诚实守信（核心）
3. 廉洁自律
4. 客观公正
5. 坚持准则
6. 提高技能
7. 参与管理
8. 强化服务

第五节 内部控制基础

内部控制的作用

1. 有利于提高会计信息质量
2. 有利于合理保证企业合法合规经营管理
3. 有助于提高企业生产经营效率和经济效益

内部控制的目标

1. 合理保证企业经营管理合法合规
2. 资产安全完整
3. 财务报告及相关信息真实完整
4. 提高经营效率和效果
5. 促进企业实现发展战略

第一章：会计基础

第一节 会计要素及其确认与计量

第二节 会计科目和借贷记账法

第三节 会计凭证和会计账簿

第四节 财产清查

第五节 会计财务处理程序

第六节 成本与管理会计基础

第七节 政府会计基础

第一节 会计要素及其确认与计量

1. 会计要素及其确认条件
2. 会计要素的计量属性及其运用原则
3. 会计等式

会计对象实质上就是资金运动，我们把会计对象理解成一个大蛋糕，一口吃不下的情况下我们就要把它切割（具体化）成多个小蛋糕（会计要素）。会计要素分为两大类，一类叫财务状况要素，表明资金运动的静止状态；另一类叫经营成果要素，表明资金运动的变动状态。前者可以理解为拍照片，而后者可以理解为拍视频，一个点，一个段。

2.资产的确认条件：将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：

1. 与该资源有关的经济利益很可能流入企业；
2. 该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

（二）负债的特征及其确认条件

1. 负债的特征
2. 负债是由过去的交易或者事项形成的。（正在筹划的未来交易或事项不属于负债。）
3. 负债是企业承担的现时义务。（不是潜在义务）
4. 负债预期会导致经济利益流出企业。（欠债还钱）
5. 负债的确认条件：将一项现时义务确认为负债，需要符合负债顶你故意，还应当同时满足以下两个条件：
6. 与该义务有关的经济利益很可能流出企业；
7. 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

（三）所有者权益的定义及确认条件

1. 所有者权益的定义
2. 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
3. 公司的所有者权益又称为股东权益。
4. 所有者权益的确认条件
5. 所有者权益的确认、计量主要依赖于资产和负债的确认和计量。
6. 所有者权益在数量上等于企业资产总额扣除债权人权益后的净资产，即为企业的净资产，反映所有者（股东）在企业资产中享有的经济利益。

（四）收入的特征及确认条件

1. 收入的特征
2. 收入是企业在日常活动中形成的（销售相拼+提供劳务）；日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。区别：非日常活动—>利得（如：现金盘盈）
3. 收入会导致所有者权益的增加；
4. 收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
5. 收入的确认条件
6. 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

（五）费用的特征和确认条件

1. 费用的特征：
2. 费用是企业在日常活动中发生的。区别：非日常活动—>损失（如地震、罚款支出等）
3. 费用会导致所有者权益的减少；
4. 费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
5. 费用的确认条件

费用的确认除了应当符合定义外，至少应当符合以下条件：

1. 与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；
2. 经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；
3. 经济利益的流出额能够可靠计量。

（六）利益的定义和确认条件

1. 定义
2. 利益是指企业在一定会计期间的经营成果；
3. 通常情况下，如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加；
4. 反之，如果企业发生了亏损（即利润为负数），表明企业的所有者权益将减少。
5. 利润的确认条件
6. 利润反应收入减去费用、直接计入当期利润的利得减去损失后的净额。
7. 利润的确认主要依赖于收入和费用，以及直接计入当期利润的利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。

利润（总额） = （收入 - 费用） + （直接计入当期利润的利得 - 损失）

（二）重置成本

重置成本，又称执行成本，是指在当前市场条件下，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

适用于：盘盈物资的计量（账上没有登记，遗落下来的资产按资产自身价值乘折旧率重新加入到现有的额资产当中就叫做重置成本）

例如说一支笔在没有生产笔盖前是不完整买不出出去的，生产完整后能够卖两块钱，在从卖不出去到能卖出去这段期间所发生的加工厂成本（生产笔盖装上）与在超市中营销出去给超市的利润（预计销售费用）相减，所得出的就是我们的可变现净值。

（四）现值

现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币按时间价值的一种计量属性。（假如说银行年利率是3%，我希望明年的今天需要103万去买房子，那么我今天要在银行里存放的价格就叫现值【100万】）

适用于：应收款项减值的计量、使用权资产及租赁负债的初始计量

（五）公允价值

公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

适用于：交易性金融资产的计量、公允价值模式下投资性房地产的后续计量

五种计量属性小结：

1. 历史成本：又叫实际成本，会计要素当初花了多少就是多少，一般情况下都要采用历史成本，因为它是真实发生、可验证的。
2. 重置成本：重新取得一个项目需要支付的代价叫重置成本，主要用于盘盈物资的计量。
3. 可变现净值：主要用于存货的后续计量，商品从半成品到成本的过程所需要支付的金额被成品的售价所减得出现存商品的价值。
4. 现值：把未来的流量减去利息后就是现值。
5. 公允价值：公平市场交易下的价值资产。