溧阳会计初级培训班零基础学习

 下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 口诀的具体内容如何理解， 我们在口诀后边详细阐述。 看到收入找应收，未收税金分开走。

看到成本找应付，存货变动莫疏忽。 有关费用先全调，差异留在后面找。 财务费用有例外，注意分出类别来。 所得税你直接转，营业外找固资产。 坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。 为职工支付有多少，单独处理分类思考。 解释：第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收 入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收 的税金再单独作账 （收到钱的增值税才作为现金流量） 也就是说应收账款中包括的应收取的 税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现 产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。例如：应收票据发生额 10 万元（假如 3 月发生） 后 5 月份贴现，贴现息为 1 万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你 不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为 9 万元。 第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理 时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。 第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数 额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把 6 项内容仅调回来。这 6 项内 容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员 的福利费（营业费用无任何调整） 第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。 第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支 出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。 第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。 总的来说，有三项需要注意的：①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整 2 项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。②在进行“购买商品支付的现金”核 算时，需调整 5 项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税 额）。③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整 6 项内容。坏账 准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 大家可以参考一下我为大家总结的间接法核算规律。①与损益有关的项目（9 项）调整 净利润。固定资产（4 项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。无形资产（1 项）： 无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已

经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留意。）投资损失、预提费用、 待摊费用。②与损益无关的项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的 调整可以应用平衡式“资产＝负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当 使所有者权益减少时， 调增净利润， 从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现 金流量，去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方 减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往 净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。 六、利用口诀来理解记忆资产负债表有关项目的填列 在编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款” 这四个项目时， 要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。 我曾经总结了四个计 算公式给学员，如下： 1、资产方应收账款项目金额＝“应收账款”明细账户借方余额＋“预收账款”明细账 户借方余额（假定不考虑坏账准备） 2、负债方预收账款项目金额＝“应收账款”明细账户贷方余额＋“预收账款”明细账 户贷方余额 3、资产方预付账款项目金额＝“预付账款”明细账户借方余额＋“应付账款”明细账户借 方余额 4、负债方应付账款项目金额＝“应付账款”明细账户贷方余额＋“预付账款”明细账 户贷方余额 后来发现学员对这四个公式的理解不是十分全面， 计算时还是容易出错， 我就在这四个 公式的基础上总结了以下的“五言”口诀，帮助同学们加深记忆： 两收合一收，借贷分开走。 两付合一付，各走各的路。 应该说第一句用来配合公式 1、3，第二句可以配合公式 2、4.这样学员填制有关项目的 准确性就大大提高。比如某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置 “预付账款”、“预收账款”账户。其“应收账款”账户有两个明细账户，余额分别是借方 400 和贷方 700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方 500 和贷方 600， 则根据口诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这 四个项目的金额依次分别为 400、500、600、700。