可以将2022年的费用发票留到2023年做账和税前扣除吗？

2022年的费用发票，可以2023年入账吗? 2022年不做税前扣除，留着2023年用?

解答：

根据《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

对于2022年度实际发生的费用，不论费用是否实际支付，均应作为2022年度的费用，应在2022年度按规定进行税前扣除。如果2022年度实际发生的费用，但是因为各种原因在2022年度没有实际收到的，只要在2023年5月31日前收到的，都可以在2022年度税前扣除。比如，某甲公司在某卫视做了广告，因为2022年12月没有按约定及时支付当月广告费，电视台虽然在12月份就开具了广告费发票，但是在2023年1月实际收到款项后才将发票给某甲公司的。在该案例中，某甲公司对于12月份的广告费，不能移到2023年度扣除。

当然，费用发票虽然是2022年度开具的，但是实际费用却是2023年度的，比如企业租赁房屋的租金，合同约定是预先支付租金，在2022年12月底前支付了2023年上半年的租金并收到了房东的租金发票，依照《企业所得税法实施条例》第九条规定就应该在2023年度进行税前扣除。

综上述所，发票的开具时间并不是决定税前扣除的唯一标准，还需要结合费用实际发生时间来判断。对于做账，跨年度的是可以做账的。

比如，前述案例中的广告费，在2022年虽然没有实际实际支付，但是已经实际发生，会计核算应予以确认：

借：销售费用-广告费

贷：应付账款-xx电视台

等到2023年实际支付12月份广告费并收到发票的：

借：应付账款-xx电视台

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

说明：只要是在2023年5月31日前收到发票的，就可以在2022年度税前扣除；如果是2023年5月31日后收到发票的，在2022年度汇算清缴时不得扣除，但是可以在五年内追补扣除。

税务风险：如果将2022年度的实际发生的费用发票留到2023年度扣除，有明显的人为调整应纳税所得额的嫌疑，金额稍大一点的税务局在检查发现后会要求企业做纳税调整。如果企业通过该种手段进行非法避税，达到了少缴税款之目的，税务局会要求企业补缴税款并依法承担滞纳金，甚至罚款。

PS：《税收征管法》第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。