企业间资金相互往来增值税的涉税事项探讨

企业间资金相互往来增值税的涉税事项探讨

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1.非关联方企业之间的资金无偿借贷行为

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条第二款的规定，

除用于公益事业或者以社会公众为对象外，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售服务、无形资产或者不动产。

同时，财税〔2016〕36号文件附件《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确，借款行为属于贷款服务，属于增值税应税范围。

因此，非关联方之间的资金无偿借贷行为需按照贷款服务申报缴纳增值税。

2.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为

根据《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）第三条的规定，

自2019年2月1日至2023年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

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此外，财政部税务总局后发布的《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部税务总局公告2021年第6号)将免征税政策执行期限延长至2023年12月31日。

因此，企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为在特定时间段内免征增值税。然而，2019年2月1日前发生的企业间往来仍有计征增值税的风险。

企业增值税税负高,可以利用有限公司的扶持奖励合理合法的降低税负。

部分地区的产业园区对于入驻的有限公司，有非常丰厚的扶持奖励，企业注册式入驻，不用实地办公，只要每月正常缴纳税收即可享受当地园区的产业扶持奖励。

按月奖励，企业当月纳税次月兑现，纳税越多扶持比例越高。

增值税：扶持企业地方留存的70-90%，当地留存50%，

所得税：扶持奖励企业地方留存的70-90%，当地留存40%