跨境财税丨金税四期下如何做好企业所得税筹划

在不享受税收优惠的情况下，我国企业需要缴纳25%的企业所得税，股东从企业取得分红时还需要缴纳20%的个人所得税。建议前期资金不足的创业者前期可以成立个体工商户、个人独资企业或者合伙企业，设立公司的税负比较重。

税收的筹划强调的是整体性，从投资开始就应该开始进行相应的筹划。企业或个人开始进行投资时，最先考虑的一步就是要投资什么产业，就税收而言，我国对不同产业的政策并不相同，有些产业是国家重点扶持，有些则是限制或禁止发展的，国家对产业进行扶持或限制的主要手段之一就是税收政策。在税收政策中，最重要的就是所得税政策，因为所得税是直接税，一般不能转嫁，企利益就直接进入了企业或个人的手里。

根据现行企业所得税政策，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税。符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。企业从事上述符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收人所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

根据现行企业所得税政策，企业的一些支出是可以计算应纳税所得额时加计扣除，比如安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此如果企业的部分生产经营活动可以通过雇佣残疾人员来完成，也能用此来进行税收筹划。

另外，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用也可以在计算应纳税所得额时加计扣除。研究开发费用的加计扣除，是企业为开发新技术新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。