1. 增值税

1.1. 税收优惠（三）

1.1.1. 即征即退政策

1.1.1.1. 归纳

1.1.1.1.1. 对增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退的政策

1.1.1.1.1.1. 提供飞机维修劳务

1.1.1.1.2. 对增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策

1.1.1.1.2.1. 销售自行开发生产的软件产品

1.1.1.1.2.2. 销售自主开发生产的动漫软件

1.1.1.1.2.3. 提供有形动产融资租赁和售后回租服务

1.1.1.1.2.4. 提供管道运输服务

1.1.1.1.3. 实行增值税即征即退50%政策

1.1.1.1.3.1. 销售自产的利用风力生产的电力产品

1.1.1.2. 动漫产品和软件产品

1.1.1.2.1. 自2018年5月1日至2023年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。

1.1.1.2.2. 软件产品增值税政策：
（1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
（2）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受第（1）款规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
（3）软件产品增值税即征即退税额的计算：
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×适用税率
（4）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法：
①即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%
②当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额
③当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×适用税率
④当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额
计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：
a.按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定。
b.按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定。
c.按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
计算机硬件、机器设备组成计税价格=计算机硬件、机器设备成本×（1＋10%）
对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售的嵌入式软件产品，如果按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受规定的增值税优惠政策。
增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。

1.1.1.3. 安置残疾人

1.1.1.3.1. 对安置残疾人的单位和个体工商户，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。
安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

1.1.1.4. 资源类—资源综合利用产品和劳务

1.1.1.4.1. 增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称“销售综合利用产品和劳务”），可享受增值税即征即退政策，自2022年3月1日起，实行以下政策。
1.综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022年版）》的相关规定执行。
2.纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受增值税即征即退政策时，应同时符合下列条件：
（1）纳税人在境内收购的再生资源，应按规定从销售方取得增值税发票：适用免税政策的，应按规定从销售方取得增值税普通发票。销售方为依法依规无法申领发票的单位或者从事小额零星经营业务的自然人，应取得销售方开具的收款凭证及收购方内部凭证，或者税务机关代开的发票。小额零星经营业务是指自然人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税按次起征点的业务。
纳税人从境外收购的再生资源，应按规定取得海关进口增值税专用缴款书，或者从销售方取得具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证。
纳税人应当取得上述发票或凭证而未取得的，该部分再生资源对应产品的销售收入不得适用即征即退规定。
不得适用即征即退规定的销售收入=当期销售综合利用产品和劳务的销售收入×（纳税人应当取得发票或凭证而未取得的购人再生资源成本÷当期购进再生资源的全部成本）
纳税人应当在当期销售综合利用产品和劳务销售收入中剔除不得适用即征即退政策部分的销售收入后，计算可申请的即征即退税额：
可申请退税额=【（当期销售综合利用产品和劳务的销售收入-不得适用即征即退规定的销售收入）×适用税率-当期即征即退项目的进项税额】×对应的退税比例
（2）纳税人应建立再生资源收购台账，留存备查。
（3）销售综合利用产品和劳务，不属于发展改革委《产业结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目。
（4）销售综合利用产品和劳务，不属于生态环境部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险"产品或重污染工艺。
（5）综合利用的资源，属于生态环境部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级或市级生态环境部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。
（6）纳税信用级别不为C级或D级。
（7）纳税人申请享受即征即退政策时，申请退税款所属期前6个月（含所属期当期）不得发生下列情形：
①因违反生态环境保护的法律法规受到行政处罚（警告、通报批评或单次10万元以下罚款、没收违法所得、没收非法财物除外；单次10万元以下含本数，下同）。
②因违反税收法律法规被税务机关处罚（单次10万元以下罚款除外），或发生骗取出口退税、虚开发票的情形。