Impairment vs Depreciation/Amortization

资产减值 vs 折旧/摊销

两者之间其实没有任何联系,前者不一定发生,后者是一定会发生的一种过程

Impairment(资产减值):

是指当carrying value(账面价值)低于recoverable amount(回收价值)的这种情况. 顾名思义, 当发生这种条件时,那么资产就是处于受损的状况.

Depreciation/Amortization(折旧/摊销):

是指一种对有形 无形资产贬值的一种预估,并把贬值数值赋予到资产被使用的各个时间段上.

Impairment 在IFRS 和 US GAAP中的规定是不一样的, 

IFRS:

• 公司必须每年评估一些大事件或者重要情况的发生对某些资产会不会有损害(资产减值).

• 当Carrying value 超过了recoverable amount, 资产就是受损状态

• Recoverable amount = greater of (fair value - selling costs 或者 value in use)

• value in use = 继续使用带来的未来现金流的现值

• 如果资产受损, 资产账面价值就要减到可回收价值, 损失就计入损益表

• IFRS允许撤销 受损,但是不能高于原损失

US GAAP:

• 公司只有在发生大事件或者重要情况下,才需要对资产进行减值评估

• 评估有两个步骤,恢复测试和损失测量

• 恢复测试: 如果Carrying value 高于资产未来所有未折现的现金流,那么资产就是受损了

• 损失测量: 如果资产受损,那么账面价值就减到公允价值或者折现的未来现金流如果公允价值未知,损失计入损益表

• US GAAP 不允许撤销 受损