【实习生、审计小白系列 | TB] 这几张表的关系你理顺了吗？试算平衡表+审计底
2023-04-08 22:13 作者:summerrecords | 我要投稿
- 试算平衡表(简称TB，Trial Balance)记录从企业的未审报表到审定数的调整过程。TB里最重要的表页是“调整分录”表页。
- 试算平衡表与审计底稿的关系：审计底稿是执行程序发现问题，留痕的资料。先做完底稿表页后，发现哪些科目的数据有异常，对应地做调整分录，然后把调整过到试算平衡表。
- 实务中有个情况是调整分录先出来，过到TB，底稿后补：一般是因为年审时间紧且带队项目经理经验丰富，可以看出大面上的问题，基础测算能很快可以看出有无差异
- 有差异但不调整，原因有三：①差异金额小or差异率较低，未达到或明显低于错报临界值（汇总起来很重要的话，需要关注），对报表没有任何重大影响（审计是风险导向，要区分开哪个是报表层次重要性水平、哪个是认定层次重要性水平）；②差异是有合理原因的。比如借款利息支出差异是测算方式不同（计息日、天数）；比如固定资产折旧测算差异，可能是本期有处置，期末台账上已不体现被处置的固定资产；③涉及到合伙人层面问题。比如国企涉及某些敏感事项，若通过辅助验证可以确认是合理的，那么无需调整。
- 以上3种原因引起的未调整事项均可以在TB的未调整事项表页列出。
