2023年起，这些企业研发费用加计扣除比例有新变化！

为进一步激励集成电路和工业母机企业加大研发投入，更好地支持科技创新，近日，财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部发布了关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告。

一、政策内容：

集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

二、什么是集成电路企业？

集成电路企业是指国家鼓励的集成电路生产、设计、装备、材料、封装、测试企业。具体按以下条件确定：

（一）国家鼓励的集成电路生产企业是指符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）第一条规定的生产企业或项目归属企业，企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等部门制定。

（二）国家鼓励的集成电路设计企业是指符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）第四条规定的重点集成电路设计企业，企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等部门制定。

（三）国家鼓励的集成电路装备、材料、封装、测试企业是指符合《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告（2021年第9号）》规定条件的企业。如有更新，从其规定。

三、什么是工业母机企业？

工业母机企业是指生产销售符合本公告附件《先进工业母机产品基本标准》产品的企业，具体适用条件和企业清单由工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、税务总局等部门制定。

四、政策解读：

如今针对集成电路企业和工业母机企业研发费用加计扣除比例在原来的基础上分别提高了20%，这说明了国家对集成电路企业和工业母机企业研发投入和科技创新的足够重视。

根据以上政策，我们来测算一下集成电路和工业母机企业的研发费用税前扣除的金额有多少？

假设一家符合条件的集成电路企业2023年研发投入是500万元。

第一种情形：若500万元的研发费用未形成无形资产并计入当期损益：

1、据实扣除的研发费用为500万元。

2、未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的120%在税前加计扣除。

该企业2023年研发费用加计扣除金额=500*120%=600万元。

2023年度，该企业研发费用税前扣除金额共计500+600=1100万元。

相较于原来100%的研发费用加计扣除比例，该集成电路企业研发费用税前扣除金额多扣除了100万元【1100-（500+500）=100万元】。

第二种情形：若500万元的研发费用形成了无形资产：

形成无形资产的，从2023年1月1日起，按照无形资产成本的220%在税前摊销。

1、假设摊销年限为10年，可税前扣除的无形资产摊销金额=500/10=50万元。

2、按照规定，本年研发费用加计扣除金额=50*120%=60万元。

2023年度无形资产摊销税前扣除金额共计50+60=110万元。

相较于原来无形资产成本的200%税前摊销比例，该集成电路企业无形资产摊销税前扣除金额多扣除了10万元【110-（50+50）=10万元】

节省的税费测算：

假设该企业是高新技术企业，研发支出全部计入当期损益，2023年研发费用加计扣除可以节税60万【600×（25%－15%）=60万】

假设该企业是高新技术企业，研发支出全部计入无形资产，2023年无形资产摊销税前加计扣除可以节税6万【60×（25%－15%）=6万】

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