财忠方法之非全日制工的节税方法

非全日制工释义

非全日制用工，是指以小时计酬为主，劳动者在同一用人单位一般平均每天工作时间不超过四小时，每周工作时间累计不超过二十四小时的用工形式。

纳税策划理由

全日制工需要缴纳社保，对企业来说是一项成本支出。而非全日制工却不用缴纳社保，成为企业减少成本的一种手段。

筹划案例分析

（一）案例：

2020 年 12 月甲建筑劳务企业雇佣民工 100 人，需支付工资总额 50 万元，工人流动性很大。但是担心与公司签订劳动合同又有交社保的负担。也没有发票，财务就没有将这 50 万元计入成本，税前就没有扣除。假如 2020 年应纳税所得为 100 万。

（二）纳税策划前后所得税计算比较

（1）策划前

由于不能税前扣除 2020 年企业所得税=100 万*25%=25 万元

（2）实施策划

节税思路：如何既能增加工资又不交社保，签订非全日制用工协议是一思路。

具体操作：甲公司与 100 名民工签订按小时计工资的非全日制用工协议，每周工作不超过 24 小时，并且约定，每位工人到户籍所在地村委做已交新农合社保证明，公司不负担社保，仅仅缴纳工伤保险。公司将 100名工人工资并入工资总额，申报个税。这样民工工资就可以所得税前全额扣除。

政策依据：法律依据：《劳动合同法》第六十八条非全日制用工，是指以小时计酬为主，劳动者在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过四小时，每周工作时间累计不超过二十四小时的用工形式。

国税函[2005]382 号规定，个人兼职取得的收入应按照劳务报酬所得应税项目缴纳个人所得税，退休人员再任职取得的所得，在减除个人所得税法规定的费用扣除标准后，按工资薪金应税项目缴纳个人所得税。因此，如果企业按照劳动法规定，签订劳动用工合同雇用临时用工人员，支付给雇用员工的工资，可以按照"工资薪金所得"进行税收处理。

（3）策划后计算应交税

策划后：由于计入工资，作为人工成本可以在所得税前扣除，2020 年应交企业所得税=（100 万-50 万）*25%=12.5 万元。

（4）纳税策划前后节税效应对比：策划前应交企业所得税=25 万元，策划后交企业所得税=12.5 （万元）,节税金额=25-12.5=12.5 （万元）。