监督学习-学习笔记-初级会计实务

03 交易性金融资产 指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 账务处理：企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记“交易性金融资产-成本”科目，按照发生的交易费用，借记“投资收益”科目，发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项税额，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目，按照实际支付的金额，贷记“其他货币资金”等科目。 企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当确认为应收项目，并计入投资收益，即借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目；实际收到时作为冲减应收项目处理，即借记“其他货币资金”等科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。 资产负债表日交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。 企业出售交易性金融资产，应当按照实际收到的金额，借记“其他货币资金”等科目，按照该金融资产的账面余额的成本部分，贷记“交易性金融资产-成本”科目，按照该金融资产的账面余额的公允价值变动部分，贷记或借记“交易性金融资产-公允价值变动”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。