拟IPO企业当场梦碎竟是因为研发费用？！

4月27日召开的深交所上市委2023年第28次上市委审议会议的结果正式出炉，作为该场会议中的唯一一家IPO申请企业——惠州市特创电子科技股份有限公司最终饮恨当场，也成为了当日唯一一家被上市委员们出具“不符合发行条件、上市条件或信息披露要求”的企业。

特创科技IPO此次遭否，并非因早前外界关注较多的实控人认定的问题，究其根本原因，研发费用归集与核算的问题，成为了导致特创科技IPO梦碎的关键。有相关报道称，特创科技在研发人员情况表中除了研发人员外，还包括了大量的生产技术人员，将研发和生产混同管理，导致其研发制度内控的缺失，说明不了其研发投入的真实性。

众所周知，研发投入对于以“成长型创新创业”企业为定位的创业板而言，是判定拟IPO企业是否符合板性定位的重要指标。在过往的IPO审核中，无论是科创板还是创业板，对于研发费用的归集准确性和真实性皆相当关注。

研发费用的归集准确性和真实性，是监管层对拟IPO企业最重要审核标准之一，也是高新技术企业和国家专精特新“小巨人”以及专精特新中小企业认定的重要指标。三者对研发费用的要求分别如下：

1、高新技术企业认定

在高新技术企业认定指标里，年销售收入低于5000万元、5000万元至2亿元、2亿元以上的企业研发费用占比分别不低于5%、4%、3%。其中，企业在中国境内发生的研发费用不低于全部研发费用的60%。

2、国家专精特新“小巨人”认定

国家专精特新“小巨人”企业认定指标中，对研发费用的要求是，上年度营业收入总额在 1 亿元以上的企业，近 2 年研发费用总额占营业收入总额比重均不低于 3%;上年度营业收入总额在 5000 万元一1 亿元的企业，近 2 年研发费用总额占营业收入总额比重均不低于 6%;上年度营业收入总额在5000 万元以下的企业，同时满足近2年新增股权融资总额( 合格机构投资者的实缴额 ) 8000 万元以上，且研发费用总额3000 万元以上、研发人员占企业职工总数比重 50%以上。

3、专精特新中小企业认定

专精特新中小企业上年度研发费用总额不低于100万元，且占营业收入总额比重不低于3%。

如此看来，不仅是IPO创业板上市还是高新技术企业认定以及专精特新企业认定，都要求企业管理、内控和财务的合规性，企业在运营过程中，应提前建立和完善研发内控体系，规避不必要的风险和损失。

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