2023年一造章节真题

某企业投资建设的一个工业项日，生产运营期 10 年，于5 年前投产。该项目固定资产投资总额 3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限 10 年，残值率 5%，直线法折旧。

目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为 920 万元(不含销项税)，年经营成本为 324 万元(含可抵扣进项税 24 万元)。项目运营期第 1年投入了流动资金 200 万元。企业适用的增值税税率 13%，增值税附加税率 12%，企业所得税税率 25%。为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下:

1.改造工程建设投资 800 万元(含可抵扣进项税 60 万元)，全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。

2.改造工程在项目运营期第 6 年(改造年)年初开工，2 个月完工，达到可使用状态，并投产使用。

3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第 2 年(即项目运营期第 7年，下同)开始，项目产能提升 20%，且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成木及其可抵扣进项税均降低 10%，所需流动资金比改造前降低 30%。

4.改造后第 2 年，企业可获得当地政府给予的补贴收入 100 万元(不征收增值税)

问题:

1.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。

2.列式计算项目改造年和改造后第 2 年的应缴增值税和企业所得税。

3.以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额(仅考虑增值税和企业所得税)

4.遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目总投资收益率。(注;改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数)

【正确答案】

问题 1: 列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。

增值税: 920X 13%-24=95.60 万元

折旧: 3000X(1-5%)/10=285.00 万元

增值税附加: 95.6X 12%=11.47 万元

不含税总成本费用: 300+285=585 万元

需要资料的下方链接进入下载或者私信我领取！

链接：https://docs.qq.com/doc/DZGljUGZvSFpCU1Fr